Налоговая нагрузка в Великобритании зависит не от гражданства, а от статуса налогового резидента и от того, сколько лет вы уже прожили в стране. С 6 апреля 2025 года понятие домициля перестало определять налогообложение доходов и прироста капитала, а с 6 апреля 2026 года изменились ставки налога на дивиденды и правила льгот по налогу на наследство. Ниже — актуальные ставки и пороги 2026/27 налогового года, а также то, как выстроить международную налоговую стратегию до переезда, а не после первого письма из HMRC.
Кто и с чего платит налоги в Великобритании
Объём налоговых обязательств определяется налоговым резидентством, а не паспортом и не местом регистрации компании. Налоговый резидент Великобритании в общем случае декларирует и мировой доход, и доход, полученный в стране. Нерезидент платит налог только с доходов британского происхождения — например, с арендных платежей за британскую недвижимость, с прибыли постоянного представительства или с прироста капитала от продажи британской земли и недвижимости.
Резидентство определяется по формальной процедуре — Statutory Residence Test (тест на налоговое резидентство). Он состоит из трёх частей, которые применяются строго по очереди: автоматические тесты нерезидентства, автоматические тесты резидентства и тест достаточных связей с Великобританией.
- Автоматически нерезидент — если вы были резидентом хотя бы в одном из трёх предыдущих лет и провели в стране менее 16 дней; если не были резидентом ни в одном из трёх предыдущих лет и провели менее 46 дней; либо при полной занятости за рубежом.
- Автоматически резидент — если вы провели в Великобритании 183 дня и более за налоговый год; либо при выполнении теста единственного жилья; либо при полной занятости в Великобритании.
- Тест достаточных связей — если однозначного ответа нет, считается количество дней в сочетании с пятью связями: семья, жильё, работа, 90 дней в предыдущих годах и страна преимущественного пребывания.
Британский налоговый год не совпадает с календарным: он начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Компании при этом вправе выбрать собственную дату окончания финансового года. Подробный разбор пороговых значений и связей — на странице теста на налоговое резидентство, а долгосрочные решения для состоятельных семей — в разделе налогового планирования для HNWI.
Подоходный налог и налог на дивиденды в 2026/27
Подоходный налог рассчитывается по прогрессивной шкале. Необлагаемый минимум (personal allowance) составляет £12 570 и уменьшается на £1 за каждые £2 дохода свыше £100 000 — при доходе £125 140 и выше он исчерпан полностью. Ставки и пороги заморожены до 5 апреля 2031 года, поэтому с ростом доходов всё больше людей переходит в верхние диапазоны без изменения самих ставок.
| Диапазон дохода (Англия и Северная Ирландия) | Ставка |
|---|---|
| До £12 570 — необлагаемый минимум | 0% |
| £12 571 – £50 270 — базовая ставка | 20% |
| £50 271 – £125 140 — повышенная ставка | 40% |
| Свыше £125 140 — дополнительная ставка | 45% |
Дивиденды облагаются по отдельной шкале, и с 6 апреля 2026 года две нижние ставки выросли на два процентных пункта: 10,75% в пределах базовой ставки, 35,75% в пределах повышенной и 39,35% в дополнительной. Необлагаемый минимум по дивидендам — £500 в год. Для собственника британской компании, который получает доход дивидендами, это прямое увеличение нагрузки, и соотношение «зарплата или дивиденды» имеет смысл пересчитать заново. Действующие значения публикует GOV.UK.
Проценты по вкладам облагаются с учётом персонального сберегательного вычета: £1 000 для плательщиков базовой ставки, £500 для повышенной, ноль для дополнительной. Отдельные повышенные ставки для доходов от сбережений и от сдачи недвижимости в аренду объявлены с 6 апреля 2027 года — в текущем налоговом году они ещё не действуют, но их стоит учитывать при планировании арендного портфеля. Общий свод ставок — на GOV.UK.
Режим FIG вместо статуса non-dom
Режим remittance basis, при котором «недомицилированный» резидент платил налог с зарубежного дохода только при ввозе его в страну, отменён с 6 апреля 2025 года. На смену пришёл четырёхлетний режим FIG (foreign income and gains) — льгота для тех, кто только становится британским резидентом.
- Право на режим возникает, если перед переездом вы были нерезидентом Великобритании как минимум 10 налоговых лет подряд.
- Льгота действует первые четыре года британского резидентства и не продлевается; пропущенные годы не переносятся.
- Под освобождение подпадают зарубежные доходы и прирост капитала: дивиденды, проценты, прибыль от зарубежной торговой деятельности и от аренды зарубежной недвижимости.
- Заявитель теряет необлагаемый минимум по подоходному налогу и годовое освобождение по налогу на прирост капитала.
- Заявление подаётся через налоговую декларацию и может касаться отдельных источников дохода, а не всех сразу.
Для капитала, накопленного в период действия старого режима, предусмотрен переходный механизм — Temporary Repatriation Facility. Он позволяет задекларировать прежние зарубежные доходы и прирост капитала по льготной ставке 12% в 2025/26 и 2026/27 годах и 15% в 2027/28 году; воспользоваться им можно до 5 апреля 2028 года. Для иностранных сотрудников, работающих из Великобритании, действует Overseas Workday Relief: до четырёх лет, с ограничением в размере меньшей из величин — £300 000 или 30% квалифицируемого дохода от занятости. Условия проверки права на режим приведены в руководстве HMRC.
Преимущества обращения за налоговым сопровождением в Imperial & Legal
- Оценка налогового статуса до переезда, а не по факту первого года
- Расчёт нагрузки по каждому налогу для конкретной структуры активов
- Проверка права на четырёхлетний режим FIG и его корректное заявление
- Подготовка и подача налоговой декларации в установленные сроки
- Сопровождение переписки и запросов со стороны HMRC
- Координация британских и зарубежных налоговых обязательств
- Пересмотр стратегии при смене резидентства, брака или структуры бизнеса
Корпоративный налог и другие налоги бизнеса
Компания-резидент платит корпоративный налог с общемировой прибыли; резидентом считается компания, зарегистрированная в Великобритании или управляемая из неё. Компания-нерезидент платит налог с прибыли постоянного представительства и с прироста капитала от британской недвижимости. Единой ставки больше нет — с 2023 года действует двухуровневая шкала с промежуточным механизмом marginal relief.
| Прибыль за финансовый год | Ставка корпоративного налога |
|---|---|
| До £50 000 — малая ставка | 19% |
| £50 000 – £250 000 — с применением marginal relief | эффективная предельная ставка 26,5% |
| Свыше £250 000 — основная ставка | 25% |
Пороги £50 000 и £250 000 делятся на количество ассоциированных компаний группы и пропорционально сокращаются для укороченного отчётного периода — это одна из частых причин неожиданного доначисления. Для прибыли от запатентованной продукции при выборе режима Patent Box действует эффективная ставка 10%. Полная таблица ставок опубликована на GOV.UK.
Дивиденды, которые британская холдинговая компания получает от дочерних структур в Великобритании и за рубежом, при соблюдении условий освобождения от распределений корпоративным налогом не облагаются. Правила различаются для малых компаний и для средних и крупных, и в обоих случаях действуют антиуклонительные оговорки, поэтому структуру холдинга стоит проверять до выплаты, а не после.
Помимо корпоративного налога у работодателя есть взносы национального страхования: ставка вторичного класса 1 составляет 15%, порог — £5 000 в год, а Employment Allowance для подходящих работодателей — £10 500. Отдельный блок обязанностей связан с Companies House: ежегодное подтверждающее заявление, отчётность в течение 9 месяцев после окончания финансового года и обязательная верификация личности директоров и лиц со значительным контролем, введённая с 18 ноября 2025 года. Практическую часть закрывают бухгалтерские услуги, а вопросы создания структуры — регистрация компании в Великобритании.
НДС: ставки, пороги и цифровая отчётность
Стандартная ставка НДС — 20%. Пониженная ставка 5% применяется к ограниченному перечню товаров и услуг, в том числе к бытовой энергии и детским автокреслам. По нулевой ставке облагается большинство продуктов питания, детская одежда, книги и экспорт. Отдельно существуют освобождённые от НДС операции — страхование, финансовые услуги, почтовые марки и ряд операций с недвижимостью; это не то же самое, что нулевая ставка, поскольку входящий НДС по ним не возмещается.
Регистрация обязательна, если облагаемый оборот за любые 12 месяцев подряд превысил £90 000 или если ожидается превышение в ближайшие 30 дней. Порог снятия с учёта — £88 000. Добровольная регистрация возможна и ниже порога: она имеет смысл, если основные клиенты сами являются плательщиками НДС, а компания несёт значительный входящий налог. Актуальные пороги приведены на GOV.UK.
Отчётность по НДС ведётся только в электронном виде: Making Tax Digital распространяется на всех зарегистрированных плательщиков независимо от оборота. Учёт нужно вести в совместимом программном обеспечении, а данные передавать по цифровым связям, без ручного переноса между таблицами. Исключения крайне узкие и требуют отдельного согласования с HMRC.
Налог на прирост капитала
Налог на прирост капитала платится с прибыли от продажи активов — акций, долей в бизнесе, второй недвижимости, доли в товариществе. С 6 апреля 2025 года отдельные ставки для жилой недвижимости отменены: для физических лиц применяются 18% в пределах базовой ставки подоходного налога и 24% сверх неё. Годовое освобождение — £3 000; для тех, кто заявил режим FIG, оно недоступно.
| Ситуация | Ставка 2026/27 |
|---|---|
| Физическое лицо в пределах базовой ставки | 18% |
| Физическое лицо сверх базовой ставки | 24% |
| Доверительные управляющие и исполнители завещания | 24% |
| Business Asset Disposal Relief (с 6 апреля 2026) | 18%, лимит £1 млн за всю жизнь |
| Компании | прирост входит в прибыль и облагается по ставке корпоративного налога |
Отдельная обязанность касается недвижимости: о продаже британской жилой недвижимости нужно отчитаться и уплатить налог в течение 60 дней после завершения сделки, а не в общем порядке декларации. Нерезиденты отчитываются о любых сделках с британской недвижимостью, даже если налог к уплате не возникает. Срок в 30 дней, о котором до сих пор пишут многие источники, применялся только к сделкам, завершённым до 27 октября 2021 года. Порядок отчёта описан на GOV.UK, а специфику сделок разбирает страница налогов на недвижимость.
Гербовый сбор при покупке недвижимости
Гербовый сбор (Stamp Duty Land Tax) уплачивается один раз при покупке недвижимости или земли в Англии и Северной Ирландии и рассчитывается по прогрессивной шкале: каждая ставка применяется только к своей части стоимости. В Шотландии и Уэльсе действуют собственные налоги с иными порогами.
| Часть стоимости | Базовая ставка | С надбавкой за дополнительное жильё |
|---|---|---|
| До £125 000 | 0% | 5% |
| £125 001 – £250 000 | 2% | 7% |
| £250 001 – £925 000 | 5% | 10% |
| £925 001 – £1 500 000 | 10% | 15% |
| Свыше £1 500 000 | 12% | 17% |
Пример расчёта
При покупке жилья за £275 000 гербовый сбор составит £3 750: ноль с первых £125 000, £2 500 со следующих £125 000 и £1 250 с оставшихся £25 000. Если это не единственное жильё покупателя, к каждой ступени добавляется 5 процентных пунктов, и сбор для той же сделки вырастает до £17 500.
Для покупателей — налоговых нерезидентов ко всем ставкам, включая нулевую, добавляются ещё 2 процентных пункта. Надбавка возвращается, если после сделки покупатель наберёт достаточное количество дней присутствия в стране. Покупка жилой недвижимости дороже £500 000 некоторыми юридическими лицами облагается по единой ставке 17% — с 31 октября 2024 года вместо прежних 15%; для арендного бизнеса, девелоперов и ряда других видов деятельности предусмотрены освобождения. Льгота для покупателей первого жилья действует до £500 000: ноль до £300 000 и 5% с превышения, но при цене выше £500 000 она не применяется вовсе. Официальные таблицы — на GOV.UK.
Налоговое сопровождение
Что входит в работу налогового консультанта Imperial & Legal
Определение налогового статуса
Расчёт резидентства по тесту SRT и проверка права на четырёхлетний режим FIG.
Планирование до переезда
Разбор структуры активов и доходов до даты приезда, когда выбор ещё есть.
Отчётность и декларации
Подготовка Self Assessment, отчётов по недвижимости и корпоративной отчётности.
Наследование и передача активов
Оценка обязательств по налогу на наследство и подготовка завещания.
Налог на наследство и долгосрочное резидентство
Ставка налога на наследство — 40% с той части наследственной массы, которая превышает необлагаемый порог. Базовый порог (nil-rate band) составляет £325 000 и заморожен до 5 апреля 2031 года. Дополнительный порог за основное жильё, переходящее прямым потомкам, — £175 000; он уменьшается на £1 за каждые £2 стоимости наследственной массы свыше £2 000 000. Неиспользованная доля обоих порогов переходит пережившему супругу, поэтому супружеская пара при передаче жилья детям может использовать до £1 000 000 без налога. Если не менее 10% чистой наследственной массы завещано благотворительности, ставка снижается до 36%.
Ключевое изменение касается того, чьи мировые активы попадают под британский налог. С 6 апреля 2025 года домициль заменён проверкой срока проживания: под налог на наследство по всему миру подпадает тот, кто был налоговым резидентом Великобритании не менее 10 из предыдущих 20 налоговых лет. После отъезда обязательства сохраняются ещё от 3 до 10 лет в зависимости от того, сколько лет резидентства накопилось. У тех, кто прожил в стране меньше этого срока, под налог подпадает только британское имущество.
- Порог £325 000, заморожен до 5 апреля 2031 года; ставка 40%, при завещании 10% на благотворительность — 36%.
- Дополнительный порог £175 000 за основное жильё прямым потомкам, с уменьшением от £2 000 000.
- Проверка «долгосрочного резидента»: 10 лет резидентства из предыдущих 20, с последующим хвостом от 3 до 10 лет.
- С 6 апреля 2026 года льготы на сельскохозяйственное и деловое имущество ограничены суммой £2,5 млн со 100-процентным освобождением, сверх неё — 50%; неиспользованная часть переходит супругу.
- Для акций, не котирующихся на признанной бирже, включая AIM, освобождение снижено до 50% во всех случаях.
- С 6 апреля 2027 года неиспользованные пенсионные накопления войдут в состав наследственной массы.
Правила проверки долгосрочного резидентства изложены в руководстве GOV.UK, а практическая сторона — завещания, трасты и структура владения — разбирается на странице завещаний и наследования.
Что стоит проверить до переезда в Великобританию и в первый год
- Расчёт даты начала резидентства и количества дней присутствия в стране
- Право на четырёхлетний режим FIG и срок, когда он закончится
- Состав зарубежных доходов и активов на дату приезда
- Реализация прироста капитала до смены статуса, если это выгоднее
- Структура владения недвижимостью: лично, совместно или через компанию
- Счёт лет до порога «долгосрочного резидента» по налогу на наследство
- Соглашения об избежании двойного налогообложения с прежней страной
Сроки отчётности и переход на Making Tax Digital
Личная налоговая декларация (Self Assessment) подаётся, если есть доход, с которого налог не удержан у источника: доход от самозанятости свыше £1 000, доход от аренды, зарубежные доходы, дивиденды и проценты сверх вычетов, прирост капитала, а также доход в Великобритании у нерезидента. Первая регистрация в системе — до 5 октября после окончания налогового года.
- Бумажная декларация за 2025/26 год — до 31 октября 2026 года.
- Электронная декларация за 2025/26 год — до 31 января 2027 года.
- Окончательный расчёт по налогу — до 31 января 2027 года.
- Авансовые платежи (payments on account) — 31 января и 31 июля.
- Штраф £100 начисляется сразу после пропуска срока, далее — по £10 в день после трёх месяцев и дополнительные санкции через 6 и 12 месяцев.
С 6 апреля 2026 года действует Making Tax Digital for Income Tax. Обязанность вести цифровой учёт и подавать ежеквартальные сводки распространяется на самозанятых и арендодателей с квалифицируемым доходом свыше £50 000, рассчитанным по декларации за 2024/25 год. С апреля 2027 года порог опустится до £30 000, с апреля 2028 года — до £20 000. Условия проверки обязанности приведены в руководстве HMRC, а сроки подачи — на GOV.UK.
Как строится работа с налоговым консультантом
Работа не сводится к заполнению формы в январе. Она начинается с оценки статуса и заканчивается ежегодным пересмотром стратегии, потому что налоговая ситуация меняется вместе с количеством лет резидентства, составом активов и семейными обстоятельствами. Ниже — типовой маршрут клиента по налоговому сопровождению.
Оценка налогового статуса и текущих обязательств
Расчёт нагрузки и выбор налоговой стратегии
Подготовка и подача отчётности в HMRC
Сопровождение сделок и корпоративных обязательств
Ежегодный пересмотр стратегии и планирование наследования
Типичные ситуации из практики
Ниже — ситуации, с которыми чаще всего обращаются за налоговым сопровождением. Каждая из них имеет чёткое решение, если разобраться с ней до наступления события, а не после.
- Переезд с сохранением зарубежного бизнеса. Предприниматель переезжает в Великобританию, продолжая получать доход от компании в прежней стране. Ключевой вопрос — право на четырёхлетний режим FIG и порядок его заявления по каждому источнику дохода.
- Продажа зарубежной недвижимости в год переезда. Дата сделки относительно даты начала резидентства напрямую влияет на то, возникнет ли британский налог на прирост капитала и в каком размере.
- Покупка первого жилья в Лондоне нерезидентом. К базовой шкале гербового сбора добавляется надбавка 2 процентных пункта, а при наличии другого жилья за рубежом — ещё 5 пунктов; общая сумма меняется в разы.
- Доход из нескольких стран у одного человека. Требуется сопоставить британские правила с соглашениями об избежании двойного налогообложения и определить, где какой доход декларируется.
- Приближение десятого года резидентства. Мировые активы попадают под британский налог на наследство, и структуру владения имеет смысл пересмотреть заранее.
Истории клиентов по налоговым вопросам
Налоговое планирование для семейной пары, которая переезжает в Англию
Мадина и Юрий — семейная пара из Казахстана. Они приехали в Британию около года назад. Мужчину пригласили в международный проект, который занимается...
Английская налоговая декларация для клиента с визой Новатора
Сантьяго приехал в Великобританию из Коста-Рики. Мы были знакомы с ним еще с того момента, когда он оформлял визу Новатора в Великобританию. Специалисты Imperial & Legal тогда помогли...
Налоговое планирование для иностранца при переезде и покупке недвижимости в Англии
Пабло — выходец из Южной Америки. Он уже несколько лет живет в Британии. Его бизнес связан с поставками строительного оборудования в Европу, поэтому в...
Похожая ситуация была у семейной пары из Австрии, которая переезжала к родственникам и одновременно продавала дом на родине и покупала жильё в Великобритании. Вот как они описали её сами.
Конечно, в нашем зрелом возрасте переезд в другую страну можно сравнить со стихийным бедствием. Однако, взвесив все за и против, мы все же решили из родной Австрии переехать поближе к сестре Ханны, в Великобританию. И только в процессе поняли, сколько вопросов нужно решить: с продажей нашего старого дома, покупкой нового, оформлением всех налогов! Мы понятия не имели, как это все правильно сделать, и рады, что специалисты Imperial & Legal помогли нам.
Ошибки, которые обходятся дороже всего
Большинство доначислений и штрафов связано не со сложными схемами, а с несколькими типовыми ошибками. Все они исправимы заранее и почти неисправимы задним числом.
- Опора на устаревшие правила. Публикаций про non-dom и remittance basis в интернете по-прежнему больше, чем про режим FIG, хотя старый режим не действует с 6 апреля 2025 года.
- Учёт дней «на глаз». Тест резидентства оперирует точными числами: 16, 46, 90 и 183 дня. Отсутствие журнала поездок — самая частая причина спора с HMRC.
- Пропуск 60-дневного отчёта по недвижимости. Обязанность возникает независимо от годовой декларации, и пеня начисляется с первого дня просрочки.
- Игнорирование ассоциированных компаний. Пороги корпоративного налога делятся на количество связанных компаний, из-за чего малая ставка неожиданно перестаёт применяться.
- Расчёт наследства по домицилю. Значение имеет срок резидентства, а не происхождение семьи, и десятый год наступает быстрее, чем кажется.
- Откладывание планирования до конца января. Большинство решений — выбор режима, дата сделки, структура владения — работают только до наступления события.
Главное коротко
- Обязательства определяет налоговое резидентство по тесту SRT, а не гражданство.
- Режим FIG заменил non-dom: 4 года для тех, кто 10 лет был нерезидентом.
- Подоходный налог — 20/40/45%, дивиденды с 6 апреля 2026 года — 10,75/35,75/39,35%.
- Корпоративный налог — 19% и 25% с эффективной предельной ставкой 26,5%.
- Прирост капитала — 18% и 24%, отчёт по недвижимости в течение 60 дней.
- Наследство — 40% сверх £325 000, мировые активы после 10 лет резидентства.
- Декларация за 2025/26 год онлайн — до 31 января 2027 года.
Британская налоговая система не является ни самой простой, ни самой обременительной в Европе, но она устроена так, что большая часть выгоды достаётся тем, кто спланировал свою ситуацию до переезда или до сделки. После наступления события набор доступных решений сокращается, а стоимость ошибки растёт — от штрафа за просрочку до потери четырёхлетней льготы, которую нельзя оформить задним числом.
Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную консультацию: ставки и пороги приведены по состоянию на 2026/27 налоговый год, а применимость каждого правила зависит от конкретных обстоятельств. Ниже собраны вопросы, которые чаще всего задают на первой встрече.
