Отмена статуса non-dom в Великобритании: что изменилось и что делать сейчас
Статус non-domiciled и связанный с ним режим налогообложения по факту перевода средств (remittance basis) прекратили действовать в Великобритании 6 апреля 2025 года. Вместо понятия «домициль» налоговая система теперь опирается на срок вашего британского резидентства: новые приезжие получают четыре года со стопроцентным освобождением зарубежных доходов и прироста капитала, а те, кто живёт в стране давно, попадают под общий порядок и пользуются переходными механизмами с жёсткими датами. Ниже — что именно поменялось, какие окна ещё открыты в налоговом году 2026/27 и в каком порядке имеет смысл принимать решения.
Ключевые выводы
- Domicile как понятие убран из подоходного налога, налога на прирост капитала и наследственного налога.
- Новый приезжий получает 4 льготных года при условии 10 лет подряд вне британского налогового резидентства.
- Наследственный налог теперь привязан к тесту «10 лет резидентства из последних 20».
- После отъезда из страны периметр наследственного налога сохраняется ещё от 3 до 10 лет.
- Временный режим репатриации капитала работает три налоговых года: 2025/26, 2026/27 и 2027/28.
- Ставка режима репатриации — 12% в первые два года и 15% в последний.
- Бывшие пользователи remittance basis могут переоценить зарубежные активы на 5 апреля 2017 года.
Что такое статус non-dom и почему от него отказались
Домициль — это понятие общего права, которое описывает страну, с которой человек связан наиболее прочно и куда он в конечном счёте намерен вернуться. Оно не совпадает ни с гражданством, ни с налоговым резидентством, и именно на нём десятилетиями держалась британская конструкция non-dom: резидент Великобритании с иностранным домицилем мог не платить британские налоги на зарубежные доходы и прирост капитала, пока не переводил эти средства в страну. Подробный разбор самого понятия и его прежней роли мы публиковали в материале о том, как домициль использовался для экономии на налогах.
Проблема была в том, что домициль плохо поддавался проверке. Он опирался на намерения человека, а намерения приходилось доказывать письмами, завещаниями, покупкой могильного участка на родине и прочими косвенными признаками. Правительство пошло по пути, который уже применяют многие юрисдикции: заменить трудно проверяемый субъективный критерий на арифметический — количество лет налогового резидентства. Итог зафиксирован в правительственном документе о реформе налогообложения лиц с иностранным домицилем и реализован Финансовым актом 2025 года.
Что изменилось с 6 апреля 2025 года
Реформа затронула сразу три налога и работает как единый пакет: нельзя разобраться с подоходным налогом и отложить наследственный «на потом», потому что оба теперь считают одни и те же годы вашего присутствия в стране. Ниже — сводка изменений в самом сжатом виде.
| Область | Как было до 6 апреля 2025 года | Как стало |
|---|---|---|
| Базовый критерий | Домициль: происхождение, намерения, связи со страной | Срок налогового резидентства в Великобритании |
| Зарубежные доходы и прирост | Remittance basis: налог только при переводе средств в страну | Четырёхлетний режим FIG для новых резидентов, далее — налог по мере возникновения |
| Плата за режим | Remittance basis charge — 30 000 или 60 000 фунтов в год | Платы нет, но теряются личный вычет и годовой необлагаемый минимум по приросту капитала |
| Наследственный налог | Deemed domicile: 15 лет резидентства из последних 20 | Long-term resident: 10 лет резидентства из последних 20 |
| Зарубежные трасты | Защита доходов и прироста в трастах, созданных до получения deemed domicile | Защита снята для тех, кто не подпадает под режим FIG |
| Накопленный капитал | Перевод в страну облагался по полной ставке | Временный режим репатриации: 12% или 15% в течение трёх лет |
Обратите внимание на строку про плату за режим. Формально расходы на поддержание статуса исчезли, и это выглядит как упрощение. На практике для многих семей общая нагрузка выросла: зарубежные доходы теперь попадают в британскую базу целиком, а не по факту перевода, и структура налоговой нагрузки в Великобритании для состоятельного резидента считается иначе, чем раньше.
Четырёхлетний режим FIG: кому он доступен
Foreign Income and Gains regime — это стопроцентное освобождение от британского налога на зарубежные доходы и прирост капитала в течение первых четырёх налоговых лет британского резидентства. Условие допуска одно, зато жёсткое: перед этими четырьмя годами вы должны были не быть налоговым резидентом Великобритании как минимум десять налоговых лет подряд. Ни гражданство, ни домициль, ни право пользоваться remittance basis в прошлом на допуск не влияют — это прямо оговорено в официальном руководстве GOV.UK по режиму.
Что важно понимать про механику. Во-первых, отсчёт четырёх лет идёт от первого года резидентства, а не от года, в котором вы впервые заявили режим: неиспользованные годы не переносятся вперёд. Во-вторых, заявление подаётся в налоговой декларации Self Assessment и может быть выборочным — вы вправе заявить освобождение по одним источникам дохода и не заявлять по другим. В-третьих, за освобождение приходится платить потерей личного вычета по подоходному налогу и годового необлагаемого минимума по приросту капитала, а также вычетов для супругов и людей с нарушениями зрения. При небольшом объёме зарубежного дохода это делает режим невыгодным — считать нужно по году.
Отдельный момент, который часто упускают: под режим могут подпадать и те, кто приехал раньше апреля 2025 года. Если вы стали британским резидентом в налоговом году 2022/23 или позже и до этого десять лет подряд были нерезидентом, часть вашего четырёхлетнего окна ещё может действовать в текущем году.
Преимущества обращения за сопровождением по четырёхлетнему режиму FIG
- Оценка права на режим по десятилетнему тесту нерезидентства
- Проверка даты, с которой начинается отсчёт четырёх льготных лет
- Расчёт потерь от отказа от личного и инвестиционного вычетов
- Подбор источников дохода, по которым заявление действительно выгодно
- Подготовка и подача декларации Self Assessment с заявлением
- Координация с консультантами в стране прежнего резидентства
- Сопровождение переписки с HMRC по заявленным периодам
Overseas Workday Relief: что осталось от льготы
Льгота для сотрудников, которые часть рабочего времени проводят за пределами Великобритании, сохранилась, но перестроилась под ту же логику. Теперь Overseas Workday Relief привязан к статусу квалифицированного нового резидента: те же десять лет нерезидентства до приезда и тот же четырёхлетний период. Принципиальное упрощение в том, что требование не переводить деньги в страну снято — по официальному разъяснению GOV.UK льгота действует независимо от того, на британский или зарубежный счёт поступает зарплата.
Взамен появилось ограничение по сумме: освобождается меньшая из двух величин — 30% квалифицируемого дохода от занятости за год или 300 000 фунтов. Для сотрудника с зарплатой около миллиона фунтов это означает, что потолок упирается в фиксированную сумму, а не в долю. Требование вести аккуратный учёт рабочих дней по странам никуда не делось: именно календарь остаётся первичным доказательством при проверке.
Наследственный налог и тест долгосрочного резидента
Здесь изменение самое чувствительное для семей с капиталом за пределами Великобритании. Раньше зарубежные активы попадали в базу наследственного налога после пятнадцати лет резидентства из последних двадцати. Теперь порог снижен: вы считаетесь долгосрочным резидентом, если были британским налоговым резидентом десять лет подряд или в общей сложности десять лет и более из предыдущих двадцати. С этого момента налог начисляется на передачу зарубежных активов, которыми вы владеете напрямую, — в том числе на случай смерти. Формулировки теста приведены в руководстве GOV.UK для долгосрочных резидентов, а сами изменения внесены Приложением 13 к Финансовому акту 2025 года.
Вторая часть теста — так называемый хвост. Отъезд из страны не выводит вас из периметра сразу: статус сохраняется ещё несколько лет, и их количество зависит от того, сколько лет вы прожили в Великобритании.
| Лет британского резидентства | Сколько лет статус сохраняется после отъезда |
|---|---|
| от 10 до 13 | 3 года |
| 14 | 4 года |
| 15 | 5 лет |
| 16 и более | увеличивается вплоть до 10 лет |
Есть и переходное послабление. Для тех, кто имел статус deemed domicile на 30 октября 2024 года и стал нерезидентом с 6 апреля 2025 года, хвост ограничен тремя годами независимо от общей длительности проживания. Это одна из немногих точек, где ранний отъезд действительно менял картину, и именно поэтому решения об отъезде, принятые задним числом, здесь не работают.
Трасты: что стало с excluded property trusts
До реформы траст, созданный иностранным домицилием до получения им статуса deemed domicile, защищал и зарубежные доходы с приростом, и зарубежное имущество от наследственного налога. Обе защиты перестроены. Доходы и прирост внутри трастов, где учредитель сохраняет интерес, больше не защищены для тех, кто не подпадает под четырёхлетний режим FIG: они облагаются по мере возникновения. Статус зарубежного имущества в трасте для целей наследственного налога теперь определяется не домицилем учредителя, а тем, является ли он долгосрочным резидентом.
Переходные положения всё же есть, и они привязаны к одной дате — 30 октября 2024 года. Имущество, которое на этот момент уже было исключённым и находилось за пределами Великобритании, получает отдельный режим: к нему не применяются правила о подарках с сохранением выгоды, а периодические и выходные сборы по такому имуществу ограничены пятью миллионами фунтов за каждый десятилетний цикл. Условия этого ограничения описаны в публикации GOV.UK об ограничении трастовых сборов, оно действует ретроспективно с 6 апреля 2025 года. Имущество, добавленное в траст после 30 октября 2024 года, и трасты, созданные после этой даты, переходной защиты не получают.
Временный режим репатриации капитала (TRF)
Это главный переходный механизм реформы и единственное окно, которое закрывается по календарю, а не по вашей ситуации. Temporary Repatriation Facility позволяет тем, кто раньше пользовался remittance basis, обозначить зарубежные доходы и прирост, возникшие до 6 апреля 2025 года, заплатить с них пониженную ставку — и после этого переводить соответствующие суммы в Великобританию без дополнительного налога. Обозначенные суммы считаются капиталом.
Режим действует три налоговых года, и ставка в них разная.
| Налоговый год | Ставка сбора | Статус на сентябрь 2026 года |
|---|---|---|
| 2025/26 | 12% | завершён |
| 2026/27 | 12% | идёт, заканчивается 5 апреля 2027 года |
| 2027/28 | 15% | последний год режима |
Ставки закреплены во внутреннем руководстве HMRC по сбору в рамках режима. Практический вывод для текущего года простой: разница между 12% и 15% — это четверть суммы сбора, и она зависит только от того, попадёт обозначение в декларацию за 2026/27 или за 2027/28. Ещё две детали, которые меняют расчёт. Физически переводить деньги в Великобританию в период действия режима не обязательно — достаточно обозначить суммы; перевести их можно и позже. И зачёт иностранного налога против этого сбора не предоставляется, поэтому для средств, уже обложенных за рубежом, выгода считается отдельно.
Переоценка зарубежных активов на 5 апреля 2017 года
Второй переходный механизм касается налога на прирост капитала. Те, кто пользовался remittance basis сейчас или в прошлом, вправе при продаже зарубежного актива считать его базовую стоимость по состоянию на 5 апреля 2017 года, а не по фактической цене приобретения. Для активов, купленных давно и сильно выросших в цене, это отсекает от налогооблагаемого прироста всё, что накопилось до 2017 года.
Механизм звучит просто, но требует документов: нужно подтвердить рыночную стоимость актива на конкретную дату почти десятилетней давности. Для котируемых бумаг это вопрос выписки, для долей в частных компаниях, недвижимости и предметов искусства — вопрос оценки, которую лучше готовить заранее, а не в момент сделки. О том, как подобные расчёты выглядят на практике, мы писали в подборке практических советов по британскому налогообложению.
Что имеет смысл проверить до конца налогового года 2026/27
- Оценка резидентства по установленному тесту за каждый из последних 20 лет
- Подсчёт лет резидентства для теста долгосрочного резидента
- Инвентаризация зарубежных доходов и прироста до 6 апреля 2025 года
- Расчёт выгоды от обозначения капитала по ставке 12% вместо 15%
- Проверка права на переоценку зарубежных активов на 5 апреля 2017 года
- Ревизия трастовых структур и их статуса на 30 октября 2024 года
- Пересмотр завещания под изменившийся периметр наследственного налога
Стоимость и сроки: на что закладываться
Прямых государственных пошлин у самой реформы нет — расходы складываются из налогов и профессионального сопровождения. Сумма сбора по режиму репатриации считается от обозначенного капитала, оценки и подготовка документов оплачиваются отдельно, а подача декларации подчиняется общему календарю Self Assessment. Ниже — ориентиры по срокам, а не по тарифам: конкретная стоимость зависит от числа юрисдикций, количества счетов и наличия трастов.
| Этап | Типичный срок | Что определяет длительность |
|---|---|---|
| Сбор данных о резидентстве и активах | 1–2 недели | Число юрисдикций, счетов и лет к восстановлению |
| Определение налогового статуса | 2–4 недели | Спорные годы по тесту резидентства, командировки |
| Расчёт вариантов и выбор механизмов | 3–6 недель | Наличие трастов, оценка активов на 2017 год |
| Подготовка и подача декларации | 4–8 недель | Полнота документов, запросы к зарубежным банкам |
Ключевая дата в календаре одна: декларация Self Assessment за налоговый год подаётся онлайн до 31 января следующего календарного года. Именно в ней заявляются и режим FIG, и обозначение капитала по режиму репатриации, поэтому расчёты нужно завершить заранее — за неделю до дедлайна получить оценку недвижимости за границей уже невозможно. Порядок подготовки и подачи мы подробно описывали на странице про налоговую декларацию в Великобритании.
Частые ошибки при планировании
За полтора года действия новых правил набрался устойчивый список ситуаций, в которых люди теряют деньги не из-за размера налога, а из-за порядка действий. Большинство ошибок объединяет одно: решение принимается по памяти о старом режиме.
- Считать, что реформа касается только новых доходов. Самые крупные суммы связаны с капиталом, накопленным до апреля 2025 года, и окно для работы с ним закрывается 5 апреля 2028 года.
- Откладывать обозначение капитала на последний год режима. Разница между 12% и 15% — это четверть суммы сбора, и она теряется без всякой компенсации.
- Заявлять режим FIG автоматически. При умеренном зарубежном доходе потеря личного вычета и необлагаемого минимума по приросту капитала может перевесить выгоду.
- Смешивать деньги на счетах. Перевод доходов разных периодов на один счёт делает разбор источников дорогим и иногда невозможным.
- Забывать про хвост наследственного налога. Отъезд не выводит зарубежные активы из периметра сразу — статус тянется от трёх до десяти лет.
- Считать траст решённым вопросом. Статус структуры на 30 октября 2024 года определяет, доступна ли ей переходная защита.
- Готовить оценки активов в последний месяц. Рыночная стоимость на 5 апреля 2017 года требует документов, которые собираются неделями.
Отдельно стоит сказать про источники. Реформа обросла комментариями консалтинговых фирм, и они полезны для примеров, но любые цифры, ставки и даты имеет смысл сверять с первоисточником: изменения в правила вносятся и после запуска — так, технические поправки к режиму публиковались в марте 2026 года.
Налоговый статус после отмены non-dom
Разберём вашу ситуацию по датам, а не по общим правилам
Оценка налогового статуса
Проверка резидентства и подсчёт лет для теста долгосрочного резидента
Планирование по режиму FIG
Определение права на льготные годы и порядка заявления по источникам
Работа с накопленным капиталом
Расчёт выгоды от обозначения средств и переоценки активов на 2017 год
Отчётность в HMRC
Подготовка и подача декларации, сопровождение запросов налоговой службы
Порядок действий: пошаговый план
Последовательность важнее скорости. Пока не посчитаны годы резидентства, любые решения про капитал принимаются вслепую: одна и та же операция может быть выгодной для человека на третьем году в стране и убыточной для того, кто живёт здесь двенадцатый год. Ниже — порядок, в котором задачи решаются на практике.
Сбор данных о резидентстве и зарубежных активах
Определение налогового статуса на текущий год
Выбор переходных механизмов и расчёт вариантов
Подготовка и подача заявлений в HMRC
Ежегодный пересмотр плана и поддержание статуса
Практические сценарии
Абстрактные правила становятся понятнее на конкретных ситуациях. Ниже — три типичные конфигурации, с которыми люди приходят после отмены статуса non-dom. Цифры условные, но логика расчёта в каждом случае именно такая.
Сценарий первый: приехали в 2024 году. Предприниматель переехал в Великобританию в налоговом году 2024/25, до этого двенадцать лет жил за пределами страны. Он подпадает под четырёхлетний режим, и его окно закрывается после года 2027/28. Зарубежные дивиденды и прирост от продажи долей в этот период в британскую базу не попадают, но личный вычет и необлагаемый минимум по приросту капитала теряются — при значимом зарубежном доходе это выгодный размен. Главная задача — не пропустить окончание окна и заранее решить, что будет с зарубежными активами на пятом году.
Сценарий второй: живёте в стране двенадцать лет. Семья переехала в 2014 году и годами пользовалась remittance basis, оставляя зарубежные доходы за границей. Четырёхлетний режим недоступен, тест долгосрочного резидента уже пройден, зарубежные активы в периметре наследственного налога. Работа здесь идёт по двум направлениям: обозначение накопленного капитала по ставке 12% до 5 апреля 2027 года и переоценка активов, купленных до 2017 года, чтобы срезать исторический прирост при будущих продажах.
Сценарий третий: собираетесь уезжать. Клиент прожил в стране шестнадцать лет и планирует переезд в другую юрисдикцию. Отъезд не снимает наследственный налог с зарубежных активов сразу — статус тянется несколько лет, и их количество зависит от общего срока проживания. Решения про траст, завещание и страхование принимаются с учётом этого хвоста, а не по дате вылета.
Истории клиентов по налоговым вопросам
Налоговое планирование для семейной пары, которая переезжает в Англию
Мадина и Юрий — семейная пара из Казахстана. Они приехали в Британию около года назад. Мужчину пригласили в международный проект, который занимается...
Налоговое планирование для иностранца при переезде и покупке недвижимости в Англии
Пабло — выходец из Южной Америки. Он уже несколько лет живет в Британии. Его бизнес связан с поставками строительного оборудования в Европу, поэтому в...
Планирование налогов для семейной пары, которая переезжает в Англию на ПМЖ
Тобиас и Ханна приехали в Великобританию из Австрии. Пара получила pre-settled status, предназначенный для граждан Евросоюза, который позволяет...
Налоговое планирование в Англии для клиента с визой инвестора
Энди — давний клиент компании Imperial & Legal. Мы помогали ему получить визу инвестора в Великобританию и обустроиться в Лондоне. Родом он из ЮАР,...
Подача налоговых деклараций для клиентки, которая оформляет ПМЖ в Великобритании
Анна приехала в Великобританию из Новой Зеландии. Там она прожила долгую счастливую жизнь с мужем Фредериком. Он занимался довольно успешным...
Английская налоговая декларация для клиента с визой Новатора
Сантьяго приехал в Великобританию из Коста-Рики. Мы были знакомы с ним еще с того момента, когда он оформлял визу Новатора в Великобританию. Специалисты Imperial & Legal тогда помогли...
Один из клиентов, который обращался именно за снижением налоговой нагрузки после переезда, объяснил свою мотивацию так.
Как опытный бизнесмен, я считаю, что, если существует возможность оптимизировать свои расходы, ею обязательно нужно воспользоваться! Переехав в Великобританию, я сразу же заинтересовался законными способами снижения налоговой нагрузки, но решение этого вопроса решил доверить профессионалам, поэтому снова обратился в Imperial & Legal. Специалисты компании сделали все на высшем уровне!
Когда привлекать консультанта
Не каждая ситуация требует сопровождения. Если вы приехали недавно, зарубежный доход у вас небольшой и состоит из одного-двух понятных источников, декларация закрывается самостоятельно. Разговор с консультантом окупается там, где появляются пересекающиеся юрисдикции, структуры или крупный накопленный капитал: именно в этих точках цена ошибки измеряется не штрафом за просрочку, а разницей в налоге за несколько лет.
Практический признак, что пора: вы не можете за десять минут ответить, сколько налоговых лет вы были британским резидентом и какие годы считаются спорными. Второй признак — наличие активов, купленных до 2017 года, или трастовой структуры, созданной до 30 октября 2024 года. Обе даты работают как переключатели режима, и проверять их лучше до сделки, а не после. Общие подходы к законной оптимизации мы разбираем на странице про оптимизацию налогов в Великобритании.
Преимущества обращения за сопровождением по наследственному налогу
- Подсчёт лет резидентства для теста долгосрочного резидента
- Определение срока, в течение которого статус сохраняется после отъезда
- Проверка статуса трастовых структур на 30 октября 2024 года
- Оценка периметра зарубежных активов, попадающих в базу налога
- Расчёт десятилетних и выходных сборов по имуществу в трасте
- Подготовка отчётности по трастам и взаимодействие с HMRC
- Согласование завещаний с изменившимися правилами наследования
Что делать в ближайшие налоговые годы
Отмена статуса non-dom не сделала Великобританию закрытой для состоятельных резидентов — она сделала правила арифметическими. Выигрывает не тот, кто нашёл исключение, а тот, кто вовремя посчитал свои годы и не пропустил даты. Три из них стоит держать перед глазами: 5 апреля 2027 года — последний день ставки 12% по режиму репатриации, 5 апреля 2028 года — закрытие этого окна целиком, и 31 января каждого года — срок подачи декларации, в которой все решения оформляются юридически.
Если вы приехали недавно, ваша задача на ближайшие годы — использовать льготное окно осмысленно и заранее подготовиться к переходу в общий режим. Если живёте в стране давно, приоритет обратный: разобраться с накопленным капиталом и трастовыми структурами, пока переходные механизмы действуют. В обоих случаях начинать стоит не с налоговой оптимизации, а с точного подсчёта лет — без него любая стратегия строится на предположениях. Эта статья носит информационный характер и не является индивидуальной налоговой или юридической консультацией: решения по конкретной ситуации принимаются после разбора ваших документов.
