Международное налоговое планирование — это законное выстраивание личных и корпоративных финансов с учётом правил сразу нескольких юрисдикций, чтобы не платить один и тот же налог дважды и не создавать себе обязательств, о которых вы не знали. Для Великобритании с 6 апреля 2025 года это направление изменилось радикально: прежний режим для лиц без британского домицилия отменён, а место домицилия заняло налоговое резидентство. Ниже — как устроена новая система, что она означает для тех, кто переезжает в страну или из неё, и с чего начинается работа над личным планом.
Что изменилось в британском налогообложении с 6 апреля 2025 года
Коротко: понятие домицилия перестало быть точкой опоры британской налоговой системы для физических лиц. Раньше человек, живущий в Великобритании, но сохраняющий домицилий в другой стране, мог годами платить налог только с британских доходов и с того, что фактически ввозил в страну, — это называлось remittance basis. С 6 апреля 2025 года этот механизм отменён, и объём налоговых обязательств определяется тем, сколько лет вы являетесь британским налоговым резидентом.
Для состоятельного человека с активами в нескольких странах это меняет практически всё: сроки, в которые выгодно совершать сделки, порядок перевода денег в Великобританию, структуру владения зарубежными компаниями и, что важнее всего, момент, с которого мировое имущество попадает под британский налог на наследство.
Режим FIG: первые четыре года после переезда
На смену remittance basis пришёл четырёхлетний режим для иностранных доходов и прироста капитала — foreign income and gains, или FIG. Право на него имеет тот, кто стал британским налоговым резидентом после как минимум десяти последовательных лет налогового нерезидентства в Великобритании, и находится в пределах первых четырёх лет такого резидентства. Условия режима описаны в руководстве GOV.UK о 4-летнем режиме FIG.
- Режим действует максимум четыре последовательных налоговых года подряд, начиная с первого года британского резидентства.
- Неиспользованные годы не переносятся на будущее — пропущенный год просто сгорает.
- При заявлении режима теряются необлагаемый минимум по подоходному налогу и годовое освобождение по налогу на прирост капитала.
- Если в середине периода вы стали нерезидентом, за эти годы режим не применяется, но по возвращении можно использовать оставшуюся часть четырёхлетнего срока.
Отсюда простой практический вывод: четыре года — это не абстрактная льгота, а конкретное окно, внутри которого имеет смысл фиксировать прибыль по зарубежным активам, реорганизовывать владение и распределять доход. Пропущенное окно вернуть нельзя, а решение «заявлять режим или нет» принимается заново каждый год и требует расчёта, потому что потеря личных вычетов иногда обходится дороже, чем налог с небольшого зарубежного дохода.
Что стало с капиталом, накопленным до реформы
Для тех, кто пользовался remittance basis раньше, законодатель предусмотрел переходный механизм — Temporary Repatriation Facility. Он позволяет по льготной ставке обозначить ранее не ввезённые зарубежные доходы и прирост капитала и после этого свободно переводить эти средства в Великобританию. Ставка составляет 12% для налоговых лет 2025-26 и 2026-27 и 15% для 2027-28 — так это зафиксировано в руководстве HMRC по TRF.
Разница между 12% и 15% на крупных суммах измеряется шестизначными цифрами, поэтому вопрос «когда именно обозначать капитал» перестал быть техническим и стал вопросом планирования. Ниже — общая картина того, что поменялось.
| Что облагается | До 6 апреля 2025 года | С 6 апреля 2025 года |
|---|---|---|
| Зарубежный доход и прирост капитала | Remittance basis: налог только с ввезённого в страну, доступен много лет подряд за ежегодную плату | Режим FIG: освобождение первые 4 года резидентства, дальше — налогообложение мирового дохода |
| Налог на наследство | Привязка к домицилию и «предполагаемому домицилию» | Привязка к длительности налогового резидентства — статус долгосрочного резидента |
| Ранее не ввезённый капитал | Облагался по обычным ставкам при переводе в Великобританию | Может быть обозначен через TRF: 12% в 2025-26 и 2026-27, 15% в 2027-28 |
| Кто в зоне внимания | Лица без британского домицилия | Любой, кто становится или перестаёт быть налоговым резидентом Великобритании |
Ключевые выводы
- Домицилий больше не определяет объём британских налоговых обязательств физического лица — их определяет резидентство.
- Первые четыре года после переезда — ограниченное окно возможностей, а не постоянный статус.
- Капитал, накопленный до апреля 2025 года, требует отдельного решения и имеет свой срок с растущей ставкой.
- Планировать структуру активов разумнее до смены резидентства, а не после неё.
Практика показывает, что дороже всего обходится не сам налог, а неверно выбранный момент. Именно поэтому разговор о переезде почти всегда начинается с календаря, а не со ставок.
Кому нужно международное налоговое планирование
Международное планирование нужно не только владельцам холдингов. Достаточно быть связанным с двумя странами одновременно — жить в одной, получать доход из другой — чтобы столкнуться с вопросами, на которые национальное законодательство отвечает по-разному. Ниже — сегменты, для которых расчёт последствий особенно важен.
- Люди, планирующие переезд в Великобританию, у которых есть зарубежные компании, недвижимость, портфели или доли в бизнесе.
- Бывшие пользователи remittance basis, у которых остался не ввезённый в страну зарубежный капитал.
- Британские резиденты, которые рассматривают отъезд и хотят понимать, когда прекратятся обязательства перед HMRC.
- Предприниматели, ведущие деятельность через компании в нескольких юрисдикциях.
- Семьи, которым важно передать имущество следующему поколению без непредвиденных изъятий.
- Инвесторы, которые выбирают, в какой стране и через какую структуру размещать активы.
Если вы не уверены, считает ли вас Великобритания налоговым резидентом, начать стоит с формальной проверки: на сайте есть тест на налоговое резидентство, построенный на официальном statutory residence test. Он не заменяет расчёт, но задаёт отправную точку разговора.
Преимущества обращения за международным налоговым планированием
- Расчёт последствий переезда до смены налогового резидентства
- Оценка права на четырёхлетний режим FIG и сроков его действия
- Подготовка структуры владения зарубежными активами
- Анализ соглашений об избежании двойного налогообложения
- Подготовка наследственного плана с учётом статуса резидента
- Сопровождение отчётности перед HMRC и иностранными органами
- Координация решений между юрисдикциями в одной точке
Из чего складывается налоговое планирование
В публикациях о снижении налоговой нагрузки часто встречаются три термина — минимизация, оптимизация и планирование. Их нередко используют как синонимы, хотя это разные по глубине подходы. Все три относятся к законным способам и не имеют ничего общего с неуплатой или уклонением, за которые предусмотрена ответственность.
Минимизация, оптимизация и планирование: в чём разница
Минимизация — это использование конкретных норм, уже прописанных в законе: уменьшение налогооблагаемой базы компании, вычеты для физических лиц, льготы по отдельным видам расходов. Инструмент точечный, применяется к отдельной операции или к отдельному году.
Оптимизация шире: она опирается не только на налоговые нормы, но и на корпоративное право и на управление денежными потоками. Даже официальная отсрочка платежа сама по себе не уменьшает сумму налога, но оставляет предпринимателю оборотные средства на нужный срок, и это тоже экономический результат.
Планирование — это уже система: последовательность решений о том, где вы налоговый резидент, через какие структуры владеете активами, в какой форме извлекаете прибыль и в каком порядке передаёте имущество. Международное планирование добавляет к этому взаимодействие законодательств разных стран и соглашений между ними.
Три опоры международного планирования
- Различия налоговых законодательств. Ставка налога на прибыль компании, порядок признания расходов и правила о контролируемых иностранных компаниях в каждой стране свои. В Великобритании основная ставка корпоративного налога составляет 25% при прибыли свыше 250 000 фунтов, льготная — 19% при прибыли до 50 000 фунтов, между этими значениями действует marginal relief; актуальные значения публикует GOV.UK.
- Разнообразие правовых форм. Корпоративное законодательство почти любой страны предусматривает несколько форм ведения бизнеса, и у каждой свой налоговый режим. Партнёрство с ограниченной ответственностью, частная компания и филиал иностранного юридического лица дадут разный результат при одинаковой деятельности.
- Форма извлечения прибыли. Заработная плата, дивиденды, проценты по займу учредителя и распределение при ликвидации облагаются по-разному. С 6 апреля 2026 года ставки налога на дивиденды в Великобритании выросли на два процентных пункта — до 10,75% по основной ставке и 35,75% по повышенной, дополнительная ставка осталась на уровне 39,35%.
Почему офшорная логика перестала работать как основная
Раньше типичным примером оптимизации была регистрация компании в офшорной юрисдикции, где прибыль, полученная за пределами страны, не облагалась налогом. Сегодня такая конструкция сама по себе почти ничего не решает: страны обмениваются информацией автоматически, действуют правила о контролируемых иностранных компаниях, требования к реальному присутствию и раскрытию бенефициаров, а банки запрашивают подтверждение экономического смысла операций.
Соглашения об избежании двойного налогообложения по-прежнему работают и остаются одним из главных инструментов — но именно как способ не платить налог дважды с одного дохода, а не как способ не платить его нигде. На практике компанию всё чаще регистрируют в Великобритании или другой прозрачной юрисдикции, где предсказуемое право и репутация важнее номинальной ставки, а экономия достигается выбором формы, режима и структуры выплат.
Наследственное планирование и налог на наследство
Британский налог на наследство — inheritance tax — с 6 апреля 2025 года тоже перешёл на резидентскую модель. Теперь ключевое понятие — долгосрочный резидент Великобритании: им становится тот, кто был налоговым резидентом страны десять из предыдущих двадцати налоговых лет. Для такого человека налогом облагается всё имущество по всему миру, а не только британские активы. Подробности изложены в руководстве GOV.UK для долгосрочных резидентов.
Отдельного внимания заслуживает то, что статус не исчезает в момент отъезда. В зависимости от того, сколько лет человек прожил в Великобритании, он сохраняется от трёх до десяти налоговых лет после смены резидентства: при десяти–тринадцати годах резидентства — три года, при четырнадцати — четыре, при пятнадцати — пять, и так далее вплоть до десяти лет при максимальной истории пребывания. Планировать отъезд без учёта этого «хвоста» — распространённая и дорогая ошибка.
Сами пороги при этом заморожены. Необлагаемый минимум составляет 325 000 фунтов, дополнительный порог для жилья, переходящего прямым потомкам, — 175 000 фунтов, и оба зафиксированы на текущем уровне до конца налогового года 2030-31 согласно данным GOV.UK о порогах IHT. При этом дополнительный порог для жилья уменьшается, если наследственная масса превышает 2 млн фунтов.
Ещё два изменения важны для семей, планирующих передачу капитала. С 6 апреля 2026 года порог, до которого действует стопроцентная льгота для сельскохозяйственного и делового имущества, повышен до 2,5 млн фунтов на одного наследодателя, а сверх этой суммы применяется льгота в размере 50%. С 6 апреля 2027 года неиспользованные пенсионные накопления и связанные с ними выплаты включаются в наследственную массу для целей налога на наследство — то есть пенсионный счёт перестаёт быть способом передать капитал вне периметра IHT.
Что стоит проверить до смены налогового резидентства Великобритании
- Дата фактического приезда и первый налоговый год в новом статусе
- Право на четырёхлетний режим FIG и наличие десятилетнего перерыва
- Состав зарубежных активов и момент фиксации прироста капитала
- Разделение капитала, накопленного до и после смены резидентства
- Судьба ранее не ввезённого капитала и сроки применения TRF
- Структура владения иностранными компаниями и трастами
- Завещание, наследственный план и юрисдикция его исполнения
Стоимость и сроки сопровождения
Стоимость работы зависит от числа юрисдикций, состава активов и того, нужна ли только консультация или полное сопровождение с подготовкой документов и отчётности. Точная сумма определяется после первичной консультации, когда понятен объём: одному клиенту достаточно расчёта последствий переезда, другому нужна перестройка структуры владения и подготовка наследственного плана. Ориентировочные сроки по типовым задачам приведены ниже.
| Задача | Что входит | Ориентировочный срок |
|---|---|---|
| Первичная консультация | Разбор ситуации, определение резидентства, карта рисков и приоритетов | 1–2 недели с момента обращения |
| Расчёт последствий переезда | Моделирование налоговой нагрузки по годам, оценка права на режим FIG | 2–4 недели |
| Подготовка структуры активов | Разделение капитала, рекомендации по владению, подготовка документов | 1–2 месяца |
| Отчётность перед HMRC | Подготовка и подача декларации, заявления о применении режимов | По налоговому календарю |
| Наследственный план | Оценка статуса долгосрочного резидента, работа с завещанием и структурами | 1–3 месяца |
Сроки указаны как типичные и зависят от полноты предоставленных документов, а в части взаимодействия с государственными органами — от их регламентов обработки. Обязательства по подаче деклараций при этом привязаны к налоговому календарю и не сдвигаются, поэтому начинать разговор лучше заранее, а не в месяц дедлайна.
Международное налогообложение
Что входит в сопровождение по налогам и наследству
Определение налогового резидентства
Проверка статуса по правилам каждой из затронутых юрисдикций.
Расчёт последствий переезда
Моделирование нагрузки по годам и оценка доступных режимов.
Структурирование активов
Владение компаниями, недвижимостью и портфелями с учётом права.
Наследственное планирование
Завещание, статус резидента и передача имущества наследникам.
Как строится работа с Imperial & Legal
Работа по международному налоговому планированию редко укладывается в одну встречу: сначала нужно точно понять текущий статус, затем просчитать варианты и только потом менять структуру. Ниже — типичная последовательность от первого обращения до долгосрочного сопровождения. Нажмите на этап, чтобы увидеть подробности.
Оценка резидентства и текущей структуры активов
Расчёт последствий переезда и выбор режима
Подготовка структуры активов до смены резидентства
Подача деклараций и заявлений в HMRC
Сопровождение статуса и наследственный план
Практические примеры и истории клиентов
Каждое обращение уникально, но большинство ситуаций укладывается в несколько повторяющихся сюжетов. Ниже — два обобщённых примера того, как выглядит работа на практике. Это иллюстрации подхода, а не рекомендации: конкретное решение зависит от деталей, которые видны только при разборе документов.
Пример 1. Предприниматель переезжает в Великобританию
Отошедший от дел предприниматель планирует переехать к друзьям в Англию; у него есть доля в британском бизнесе, приносящая небольшой стабильный доход, и значительные активы за рубежом. Ключевой вопрос — попадает ли он под четырёхлетний режим FIG, то есть был ли он налоговым нерезидентом Великобритании как минимум десять лет подряд. Если да, первые четыре года дают окно, в котором зарубежный доход и прирост капитала можно вывести из-под британского налога, но ценой отказа от личных вычетов — и этот баланс считается отдельно за каждый год. Параллельно оценивается срок, за который он станет долгосрочным резидентом и его мировое имущество попадёт под налог на наследство, а значит, и горизонт, внутри которого нужно подготовить наследственный план.
Пример 2. Семья с активами в нескольких странах
Супруги живут в Великобритании больше десяти лет, владеют недвижимостью в двух других странах и долями в семейной компании. Здесь на первый план выходит не подоходный налог, а наследственное планирование: они уже подпадают под определение долгосрочных резидентов, значит, зарубежное имущество учитывается при расчёте британского налога на наследство. Работа строится вокруг завещания, порядка владения долями, льгот для делового имущества и того, как соглашения об избежании двойного налогообложения соотносятся с наследственным правом стран, где расположены активы.
Похожие ситуации из практики компании собраны в разделе клиентских историй — там описаны исходные условия, найденное решение и результат.
Истории клиентов по налоговому планированию
Налоговое планирование для семейной пары, которая переезжает в Англию
Мадина и Юрий — семейная пара из Казахстана. Они приехали в Британию около года назад. Мужчину пригласили в международный проект, который занимается...
Налоговое планирование для иностранца при переезде и покупке недвижимости в Англии
Пабло — выходец из Южной Америки. Он уже несколько лет живет в Британии. Его бизнес связан с поставками строительного оборудования в Европу, поэтому в...
Налоговое планирование в Англии для клиента с визой инвестора
Энди — давний клиент компании Imperial & Legal. Мы помогали ему получить визу инвестора в Великобританию и обустроиться в Лондоне. Родом он из ЮАР,...
Один из клиентов рассказал, почему решил не разбираться с международной отчётностью самостоятельно.
Конечно, когда мужу предложили такую интересную работу в Великобритании, мы сразу же решили: надо ехать! Тем более, что я могу заниматься своим онлайн-бизнесом откуда угодно. Но уже позже я поняла, что не все так просто — ведь платежи мне приходили из разных стран, и я очень боялась, что ко мне могут возникнуть вопросы со стороны налоговых органов. Поэтому я решила обратиться к специалистам из Imperial & Legal, которые помогли мне все правильно оформить.
Типичные ошибки в международном налоговом планировании
Большинство проблем возникает не из-за сложных схем, а из-за простых решений, принятых не в том порядке или не в том году. Вот те, что встречаются чаще всего.
- Планирование после переезда, а не до него. Многие решения — фиксация прироста капитала, разделение капитала, реорганизация владения — работают только до того, как начался первый налоговый год в новом статусе.
- Предположение, что старые правила ещё действуют. Схемы, построенные вокруг remittance basis и домицилия, после 6 апреля 2025 года дают другой результат, а иногда прямо противоположный ожидаемому.
- Игнорирование «хвоста» статуса долгосрочного резидента. Отъезд из Великобритании не прекращает обязательства по налогу на наследство немедленно — статус сохраняется от трёх до десяти лет.
- Ставка на офшорную юрисдикцию как на самостоятельное решение. Без реального присутствия и экономического смысла такая структура создаёт больше вопросов, чем экономии.
- Смешение личных и корпоративных средств. Когда невозможно доказать происхождение денег, страдает и налоговая позиция, и отношения с банком.
- Отсутствие завещания или завещание, написанное по праву одной страны для активов в трёх. Это одна из самых частых причин долгих и дорогих наследственных споров.
Как подойти к планированию на практике
Международное налоговое и наследственное планирование после реформы 2025 года стало ближе к работе с календарём, чем к поиску удачной юрисдикции. Правила теперь считают годы: четыре года льготного режима после переезда, десять лет до статуса долгосрочного резидента, от трёх до десяти лет сохранения этого статуса после отъезда, ограниченное окно для капитала, накопленного при прежней системе. Все эти сроки известны заранее, и в этом хорошая новость — их можно учесть.
Разумная последовательность выглядит так: сначала точно определить своё налоговое резидентство и составить полную карту активов, затем просчитать сценарии с разными датами и режимами, и только после этого менять структуру. Материалы по смежным темам — от регистрации компаний до подготовки отчётности — собраны в разделе аналитики. А начать разговор о собственной ситуации стоит с консультации, на которой станет понятно, какие из перечисленных сроков для вас уже идут.
