Налоговое резидентство в Великобритании определяется не типом визы и не гражданством, а официальным тестом Statutory Residence Test (SRT): им проверяют, сколько дней вы провели в стране и какие связи с ней сохраняете. Налоговый резидент отчитывается перед HMRC по доходам со всего мира, нерезидент — только по британским. С 6 апреля 2025 года прежние понятия «домициль» и «налогообложение по принципу ремитирования» из этой логики исключены: вместо них действует четырёхлетний льготный режим для новых резидентов.
Что такое налоговое резидентство в Великобритании
Налоговое резидентство — это статус, который определяет объём вашей налоговой обязанности перед Великобританией за конкретный налоговый год. Британский налоговый год не совпадает с календарным: он идёт с 6 апреля по 5 апреля следующего года. Статус пересчитывается за каждый такой год отдельно, поэтому один и тот же человек может быть резидентом в одном году и нерезидентом в следующем.
Иммиграционный статус и налоговый статус в Великобритании не связаны напрямую. Можно иметь британскую визу и не быть налоговым резидентом, а можно приехать без визы по безвизовому режиму, задержаться и стать резидентом. Расчёт идёт по фактам: дни физического присутствия, наличие жилья, работа, семья и сопоставление с другими странами. Именно поэтому тест на налоговое резидентство имеет смысл проходить до переезда, а не после.
Последствия статуса ощутимы. Резидент включает в британскую отчётность зарубежную зарплату, дивиденды, проценты, доход от аренды за границей и прирост капитала от продажи зарубежных активов. Нерезидент отчитывается только по доходам британского источника — например, по аренде британской недвижимости. Разница в налоговой нагрузке между этими двумя сценариями для человека с международными доходами может измеряться шестизначными суммами.
Понять, что именно изменилось, проще всего через прямое сопоставление старых и новых правил — многие материалы в интернете до сих пор описывают отменённую систему.
Что изменилось с 6 апреля 2025 года
Реформа затронула не сам тест на резидентство, а то, что следует за статусом резидента. Тест SRT остался в силе без изменений. А вот привязка налогообложения к домицилю — многолетнему статусу, определяемому страной происхождения и домицилем отца, — из правил ушла. На её место пришёл режим, основанный исключительно на длительности резидентства.
| Что | До 6 апреля 2025 года | С 6 апреля 2025 года |
|---|---|---|
| Основа налогообложения зарубежных доходов | Домициль и статус недомициля (non-dom) | Длительность британского резидентства |
| Льгота для приезжающих | Налогообложение по принципу ремитирования — бессрочно, пока сохранялся статус недомициля | Четырёхлетний режим для зарубежных доходов и прироста капитала (FIG) |
| Плата за льготу | £30 000 в год после 7 лет резидентства из 9, £60 000 после 12 из 14 | Платы нет; при заявлении теряются личный вычет и годовое освобождение по приросту капитала |
| Можно ли ввозить льготируемый доход в страну | Нет — ввоз в Великобританию делал доход налогооблагаемым | Да, без дополнительного налога |
| Налог на наследство по зарубежным активам | Условный домициль: резидентство 15 лет из последних 20 | Долгосрочное резидентство: 10 лет из предыдущих 20 |
Для трёх групп людей последствия разные. Тем, кто приезжает впервые после долгого перерыва, новый режим часто выгоднее прежнего: льгота даётся без ежегодной платы и позволяет свободно распоряжаться зарубежными деньгами. Тем, кто уже давно живёт в Великобритании со статусом недомициля, льгота закрылась и появилась обязанность отчитываться по мировому доходу. Тем, кто прожил здесь десятилетие, важнее всего изменения по налогу на наследство. Подробный разбор нового механизма — на странице про новый режим FIG в Великобритании.
Тест на определение налогового статуса
Тест SRT состоит из трёх частей, которые применяются строго по очереди. Как только одна из частей даёт однозначный ответ, дальше идти не нужно. Официальное описание порядка и пороговых значений опубликовано на GOV.UK.
Часть 1. Автоматический тест на нерезидентство
Проверяется первым. Вы автоматически нерезидент за налоговый год, если выполняется хотя бы одно условие: провели в Великобритании менее 16 дней; либо менее 46 дней, если не были британским резидентом ни в одном из трёх предыдущих налоговых лет; либо работали за границей полный день в среднем не менее 35 часов в неделю, при этом провели в стране менее 91 дня и отработали в ней не более 30 дней.
Часть 2. Автоматический тест на резидентство
Применяется, если первая часть не дала результата. Вы автоматически резидент, если провели в Великобритании 183 дня и более за налоговый год; либо ваше единственное жильё находилось в стране 91 день и более подряд, и вы находились в нём хотя бы 30 дней; либо работали в Великобритании полный день на протяжении любого периода в 365 дней, и хотя бы один день этого периода попал в рассматриваемый налоговый год.
Часть 3. Тест на достаточные связи
Самая частая ситуация для людей, которые живут на две страны: обе автоматические части не срабатывают, и статус определяется сочетанием числа дней и числа связей с Великобританией. Здесь и возникают спорные случаи — от того, как посчитан один день или признана ли одна связь, зависит статус за весь год.
Пять связей с Великобританией
Связей ровно пять, и каждая проверяется по формальному критерию, а не по общему ощущению «привязанности» к стране. Формулировки HMRC приведены в руководстве по тесту связей.
- Семейная связь. Супруг, зарегистрированный партнёр или сожитель, с которым вы не находитесь в раздельном проживании, либо ребёнок младше 18 лет является британским резидентом.
- Жилищная связь. В Великобритании есть доступное вам жильё на протяжении 91 дня подряд и более, и вы провели в нём хотя бы одну ночь за налоговый год.
- Трудовая связь. Вы отработали в Великобритании 40 дней и более за налоговый год, считая днём работы день, в который отработано не менее трёх часов.
- Связь по правилу 90 дней. Вы провели в Великобритании более 90 дней хотя бы в одном из двух предыдущих налоговых лет.
- Страновая связь. Вы провели в Великобритании больше ночей, чем в любой другой отдельной стране. Эта связь учитывается только для тех, кто был британским резидентом хотя бы в одном из трёх предыдущих налоговых лет.
Обратите внимание на асимметрию: страновая связь работает только для «уезжающих». Это одна из причин, по которой людям, покидающим Великобританию, разорвать налоговую связь со страной сложнее, чем приезжающим её избежать.
Преимущества работы с Imperial & Legal по налоговому статусу
- Разбор личного календаря поездок за каждый налоговый год
- Определение всех пяти связей с Великобританией по фактам
- Расчёт сценариев резидентства до принятия решения о переезде
- Подготовка обоснования статуса на случай запроса HMRC
- Сверка британских правил с соглашениями об избежании двойного налогообложения
- Ведение отчётности по зарубежным доходам и активам
- Сопровождение при переходе на постоянный статус в стране
Само число связей ничего не решает — оно работает только в паре с числом дней, проведённых в стране, и пороги при этом разные для тех, кто приезжает, и тех, кто уезжает.
Сколько дней и сколько связей нужно
HMRC публикует две отдельные таблицы: одну для людей, которые были британскими резидентами хотя бы в одном из трёх предыдущих налоговых лет («уезжающие»), другую — для тех, кто не был резидентом ни в одном из них («приезжающие»). Значения ниже приведены по официальному руководству HMRC.
Уезжающие: были резидентом хотя бы в одном из трёх предыдущих налоговых лет
| Дней в Великобритании за налоговый год | Нужно связей для статуса резидента |
|---|---|
| Более 15, но не более 45 | Не менее 4 |
| Более 45, но не более 90 | Не менее 3 |
| Более 90, но не более 120 | Не менее 2 |
| Более 120 | Не менее 1 |
Для приезжающих таблица короче: у них не может быть страновой связи, поэтому максимум связей — четыре, и нижняя граница начинается не с 16, а с 46 дней. Ниже 46 дней приезжающий признаётся нерезидентом автоматически, независимо от связей.
Приезжающие: не были резидентом ни в одном из трёх предыдущих налоговых лет
| Дней в Великобритании за налоговый год | Нужно связей для статуса резидента |
|---|---|
| Более 45, но не более 90 | Все 4 |
| Более 90, но не более 120 | Не менее 3 |
| Более 120 | Не менее 2 |
Практический вывод из двух таблиц один: чем дольше вы связаны с Великобританией, тем меньше дней достаточно, чтобы остаться её налоговым резидентом. Человеку, который никогда здесь не жил, нужно провести более 45 дней и иметь все четыре применимые связи. Человеку, который уехал год назад, хватит 46 дней и трёх связей — а если он проводит здесь более 120 дней, достаточно одной связи, например доступного жилья.
Преимущества обращения за определением налогового статуса
- Расчёт дней и связей по официальной методике теста SRT
- Проверка права на льготный режим первых четырёх лет
- Оценка последствий статуса для налога на наследство
- Подготовка и подача декларации Self Assessment в срок
- Сопровождение при запросах и проверках со стороны HMRC
- Планирование зарубежных доходов и активов до переезда
- Координация с налоговыми правилами страны выезда
Если тест показал, что вы стали британским налоговым резидентом, следующий вопрос — попадаете ли вы в льготное окно первых четырёх лет.
Режим FIG: первые четыре года резидентства
Режим foreign income and gains (FIG) заменил налогообложение по принципу ремитирования с 6 апреля 2025 года. Право на него имеет «квалифицированный новый резидент» — человек, который находится в одном из первых четырёх лет британского резидентства после периода не менее 10 последовательных налоговых лет нерезидентства. Формулировка и порядок заявления описаны в руководстве GOV.UK.
Что даёт режим. Зарубежные доходы и прирост капитала, возникшие с 6 апреля 2025 года, освобождаются от британского налога — и, в отличие от прежней системы, эти деньги можно свободно переводить в Великобританию без дополнительного налога. Освобождение заявляется выборочно: можно указать только часть источников, а не все сразу.
Чем приходится платить. За год, в котором заявлено освобождение, теряются личный налоговый вычет по налогу на доход и годовое освобождение по приросту капитала, а также вычеты для супругов и партнёров. Кроме того, в таком году нельзя заявить зарубежные убытки — ни в этом году, ни переносом на другие годы. Поэтому для человека с небольшим зарубежным доходом заявление режима может оказаться невыгодным: экономия окажется меньше стоимости утраченных вычетов.
Важные ограничения. Четыре года считаются подряд от начала британского резидентства и не переносятся: неиспользованный год просто теряется. Заявление подаётся в декларации Self Assessment, срок — до годовщины 31 января, следующего за окончанием налогового года.
Освобождение для зарубежных рабочих дней
Отдельная льгота для наёмных сотрудников — overseas workday relief. С 6 апреля 2025 года она привязана к тому же статусу квалифицированного нового резидента и тем же четырём годам. Заработок распределяется по числу рабочих дней в Великобритании и за её пределами, и «зарубежная» часть освобождается — но не более чем на меньшую из двух величин: 30% квалифицируемого дохода от занятости или £300 000 за год. Условия и порядок заявления опубликованы в руководстве для глобально мобильных сотрудников.
Режим FIG работает только для доходов, возникших с 6 апреля 2025 года. Для денег, накопленных за годы работы прежней системы, предусмотрен отдельный переходный механизм.
Доходы, накопленные до 6 апреля 2025 года
У тех, кто раньше пользовался налогообложением по принципу ремитирования, за границей осталась значительная сумма доходов и прироста капитала, которые не были ввезены в Великобританию и потому не облагались налогом. По общему правилу ввоз таких денег в страну и сейчас делает их налогооблагаемыми по обычным ставкам, даже если сама льгота уже отменена.
Чтобы разблокировать эти средства, введён временный механизм — temporary repatriation facility (TRF). Он позволяет заранее «обозначить» прежние зарубежные доходы и прирост капитала, уплатив с них фиксированную ставку, после чего деньги можно ввозить в Великобританию в любой момент без дополнительного налога. Условия и ставки опубликованы в справке HMRC HS264.
| Налоговый год | Фиксированная ставка |
|---|---|
| 2025/26 | 12% |
| 2026/27 | 12% |
| 2027/28 | 15% |
Механизм доступен ровно три налоговых года и заканчивается после 2027/28. Воспользоваться им может только тот, кто был британским резидентом в году обозначения и ранее применял налогообложение по принципу ремитирования. Обозначить можно не только сами прежние доходы, но и средства неустановленного происхождения, а также выплаты из зарубежных трастов — то есть именно те категории, которые чаще всего мешают спокойно перевести деньги в британский банк.
Долгосрочное резидентство и налог на наследство
Налог на наследство — единственная часть системы, где до реформы домициль имел определяющее значение и где его заменили новым понятием. С 6 апреля 2025 года зарубежные активы попадают в британскую налоговую базу по наследству, если человек является «долгосрочным резидентом Великобритании». Критерий опубликован в руководстве GOV.UK.
Долгосрочным резидентом за налоговый год считается тот, кто был британским налоговым резидентом либо все предыдущие 10 налоговых лет подряд, либо в сумме 10 лет и более из предыдущих 20. Прежний порог составлял 15 лет из 20, поэтому статус теперь возникает на пять лет раньше — для многих семей это принципиальное изменение в планировании.
Статус сохраняется и после отъезда. По общему правилу «хвост» длится до 10 налоговых лет после утраты резидентства, а если период британского резидентства был короче 20 лет, срок сокращается на год за каждый год недостающего стажа: при резидентстве 10–13 лет хвост составляет 3 года, при 14 годах — 4 года, при 15 — 5 лет. Отдельное правило действует для тех, кто на 30 октября 2024 года имел статус условного домициля: у них хвост равен 3 годам после утраты резидентства.
Что попадает в базу. Это зарубежные активы, которыми человек владел напрямую, а также зарубежные активы в трасте, который он учредил или пополнял, — причём во втором случае налог возможен даже применительно к периодам, когда человек долгосрочным резидентом не был. Стандартная ставка налога на наследство — 40%, необлагаемый минимум — £325 000; на 2026/27 и 2027/28 налоговые годы эти значения зафиксированы. Практические варианты структурирования разбираются на страницах про завещания и наследство и международное налоговое планирование.
Декларация, сроки и ставки
Британский налоговый резидент отчитывается по зарубежным доходам через декларацию Self Assessment. Даже когда зарубежный доход в итоге освобождён от налога по режиму FIG, само освобождение нужно заявить — а значит, декларацию всё равно придётся подать. Подготовка отчётности разбирается на странице про налоговую декларацию в Великобритании.
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Границы налогового года | 6 апреля — 5 апреля |
| Регистрация в Self Assessment | до 5 октября после окончания налогового года |
| Бумажная декларация за 2025/26 | до 31 октября 2026 года |
| Онлайн-декларация за 2025/26 | до 31 января 2027 года |
| Уплата налога за 2025/26 | до 31 января 2027 года |
| Личный налоговый вычет, 2026/27 | £12 570 (уменьшается при доходе свыше £100 000) |
| Ставки налога на доход, 2026/27 | 20% до £50 270, 40% до £125 140, 45% свыше |
Приведённые сроки и ставки соответствуют официальным публикациям о дедлайнах Self Assessment и о ставках налога на доход и относятся к Англии, Уэльсу и Северной Ирландии; в Шотландии действуют собственные ставки и границы диапазонов.
Раздельный налоговый год при переезде
Если вы приехали или уехали посреди налогового года, статус не обязательно распространяется на весь год целиком. Механизм split year treatment делит налоговый год на британскую и зарубежную части, и зарубежная часть рассматривается как период нерезидентства. HMRC предусматривает восемь наборов обстоятельств: случаи с первого по третий — для тех, кто уезжает, с четвёртого по восьмой — для тех, кто приезжает. Условия каждого случая формальны, применяются не автоматически ко всем переездам и требуют отражения в декларации.
Ключевые выводы
- Статус определяется тестом SRT за каждый налоговый год отдельно и не зависит от типа визы
- Порог автоматического резидентства — 183 дня; ниже него решает сочетание дней и связей
- Домициль и налогообложение по принципу ремитирования отменены с 6 апреля 2025 года
- Льгота для новых резидентов — четыре года, при условии 10 лет предшествующего нерезидентства
- Заявление режима FIG стоит личного вычета и годового освобождения по приросту капитала
- Прежние зарубежные накопления можно легализовать через TRF до конца 2027/28 года
- Зарубежные активы попадают под налог на наследство после 10 лет резидентства из 20
Как определить свой статус: пять этапов
Определение налогового статуса — это не однократная справка, а работа, растянутая на весь период вашей связи с Великобританией. Ниже — порядок, по которому Imperial & Legal ведёт такие проекты: от первой оценки до ежегодного пересчёта.
Первичная оценка ситуации и календаря поездок
Расчёт статуса по тесту и проверка права на льготный режим
Сбор подтверждающих документов и подготовка отчётности
Подача декларации Self Assessment и уплата налога
Ежегодный пересчёт статуса и долгосрочное планирование
Типичные ошибки при определении статуса
Большинство спорных ситуаций возникает не из-за сложных схем, а из-за нескольких повторяющихся ошибок в базовых расчётах.
- Считать дни по календарному году. Британский налоговый год идёт с 6 апреля, и подсчёт по календарю почти всегда даёт неверный результат.
- Приравнивать визу к налоговому статусу. Отсутствие британской визы не защищает от резидентства, а её наличие само по себе не делает вас резидентом.
- Опираться на устаревшие материалы про недомициль. Тексты, описывающие ремитирование и порог 15 лет из 20 как действующие правила, ведут к решениям, основанным на отменённой системе.
- Заявлять режим FIG не считая. При небольшом зарубежном доходе потеря личного вычета и освобождения по приросту капитала может превысить экономию.
- Терять годы льготного окна. Четыре года идут подряд от начала резидентства и не переносятся — неиспользованный год просто исчезает.
- Забывать про страновую связь при отъезде. Уезжающие часто сохраняют резидентство именно из-за неё, продолжая считать себя нерезидентами.
- Не документировать поездки. Без билетов, штампов и выписок обосновать число дней перед HMRC спустя несколько лет крайне сложно.
Каждая из этих ошибок исправима, но исправлять её приходится уже в переписке с HMRC, а не заранее — и это дороже.
Налоговые решения
Определение налогового статуса и отчётность в Великобритании
Определение статуса
Расчёт по тесту SRT за каждый налоговый год, включая год переезда.
Льготный режим FIG
Проверка права на четырёхлетнее освобождение и подготовка заявления.
Декларация Self Assessment
Подготовка и подача отчётности по британским и зарубежным доходам.
Наследство и активы
Оценка последствий долгосрочного резидентства для зарубежных активов.
Примеры из практики
Три типичные ситуации показывают, как одни и те же правила дают разный результат.
Предприниматель, который приезжает по работе супруга. Человек живёт в Великобритании более 183 дней в первый же год, значит — автоматически резидент. Если до этого он 12 лет не был британским резидентом, ему доступен режим FIG: зарубежные доходы от онлайн-бизнеса за первые четыре года можно вывести из британской базы и при этом свободно переводить в британский банк. Расчёт нужен до конца первого налогового года, иначе теряется первый из четырёх годов.
Инвестор, который живёт на две страны. Он проводит в Великобритании около 100 дней в год, здесь у него доступное жильё и совершеннолетние дети, а супруга — британский резидент. Приезжающему при 91–120 днях нужно не менее трёх связей: жилищная и семейная уже есть, и достаточно 40 отработанных дней, чтобы добавилась третья. Разница между 39 и 40 рабочими днями здесь решает статус за весь год.
Семья, которая уезжает из Великобритании после 12 лет. Статус долгосрочного резидента у них уже возник, и «хвост» по налогу на наследство составит около трёх лет после утраты резидентства. При этом страновая связь для уезжающих учитывается, поэтому даже 46 дней в году при трёх связях сохранят британское резидентство. Планировать нужно и календарь, и структуру зарубежных активов — подробнее это разбирается в разделе про налоговое планирование для состоятельных семей.
Истории клиентов по налоговому статусу
Планирование налогов для семейной пары, которая переезжает в Англию на ПМЖ
Тобиас и Ханна приехали в Великобританию из Австрии. Пара получила pre-settled status, предназначенный для граждан Евросоюза, который позволяет...
Налоговое планирование для иностранца при переезде и покупке недвижимости в Англии
Пабло — выходец из Южной Америки. Он уже несколько лет живет в Британии. Его бизнес связан с поставками строительного оборудования в Европу, поэтому в...
Налоговое планирование в Англии для клиента с визой инвестора
Энди — давний клиент компании Imperial & Legal. Мы помогали ему получить визу инвестора в Великобританию и обустроиться в Лондоне. Родом он из ЮАР,...
Подача налоговых деклараций для клиентки, которая оформляет ПМЖ в Великобритании
Анна приехала в Великобританию из Новой Зеландии. Там она прожила долгую счастливую жизнь с мужем Фредериком. Он занимался довольно успешным...
Английская налоговая декларация для клиента с визой Новатора
Сантьяго приехал в Великобританию из Коста-Рики. Мы были знакомы с ним еще с того момента, когда он оформлял визу Новатора в Великобританию. Специалисты Imperial & Legal тогда помогли...
Налоговая декларация в Великобритании для обладательницы супружеской визы
Паола и Джеймс — интернациональная пара. Она родом из Бразилии. А он ирландец, правда, живущий сейчас в Лондоне. Их объединяет совместная сфера...
Одна из клиенток рассказала, почему вопрос статуса встал у неё уже после переезда, а не до него.
Конечно, когда мужу предложили такую интересную работу в Великобритании, мы сразу же решили: надо ехать! Тем более, что я могу заниматься своим онлайн-бизнесом откуда угодно. Но уже позже я поняла, что не все так просто — ведь платежи мне приходили из разных стран, и я очень боялась, что ко мне могут возникнуть вопросы со стороны налоговых органов. Поэтому я решила обратиться к специалистам из Imperial & Legal, которые помогли мне все правильно оформить.
Налоговое резидентство в Великобритании — это расчёт, а не формальность: он строится на календаре поездок, пяти формальных связях и датах, которые нельзя сдвинуть. После реформы 2025 года ключевых развилок стало меньше, но каждая из них жёстче по срокам: четыре года льготного режима, три года на переходный механизм для прежних накоплений и десять лет до момента, когда зарубежные активы попадают под налог на наследство.
Правильный порядок действий один и тот же для приезжающих и уезжающих: сначала посчитать статус за каждый год, потом выбрать применимые льготы, потом заявить их в декларации в срок. Смежные вопросы — налоги на недвижимость и общие подходы к налоговым решениям — стоит рассматривать вместе со статусом, а не отдельно. Ниже собраны вопросы, которые чаще всего задают на консультациях.
