Классического налога на выход — единовременного платежа с условной продажи всех активов в момент отъезда — в Великобритании нет, и Бюджет 2025 года его не ввёл, несмотря на активное обсуждение такой меры осенью 2025-го. Но это не означает, что отъезд обходится без налоговых последствий: часть обязательств остаётся за вами и после смены резидентства, а часть возникает позже — иногда через несколько лет. Ниже разбираем, что именно происходит с британскими налогами, когда вы перестаёте быть налоговым резидентом, и как подготовиться к этому заранее.
Есть ли в Великобритании налог на выход из страны
Нет. В отличие от Канады, Австралии или Германии, британское законодательство не предусматривает механизма условной реализации (deemed disposal) активов физического лица в момент утраты налогового резидентства. Вы не обязаны «продать» портфель, долю в компании или иностранную недвижимость на бумаге и заплатить налог с нереализованного прироста только потому, что уезжаете.
Термин «налог на выход» (exit tax, departure tax) в международной практике означает именно такую конструкцию: в момент разрыва налоговой связи со страной государство считает, что человек реализовал свои активы по рыночной стоимости, и облагает разницу между этой стоимостью и ценой приобретения. Смысл механизма — не дать перенести прирост, накопленный за годы налогового резидентства, в юрисдикцию с нулевой или низкой ставкой.
Осенью 2025 года введение подобного платежа в Великобритании широко обсуждалось в профессиональной прессе, однако в итоговый пакет мер Бюджета, опубликованный 26 ноября 2025 года, он не вошёл. Это не гарантия, что тема не вернётся: налоговая политика в отношении состоятельных резидентов меняется в Великобритании быстро — достаточно вспомнить, что режим домициля был отменён с 6 апреля 2025 года и заменён режимом FIG. Поэтому планировать выезд разумно не от текущего состояния правил, а с запасом на их изменение.
Вместо единого налога на выход в Великобритании действует набор точечных правил, каждое из которых способно создать неожиданное обязательство. Их четыре группы: правила определения даты утраты резидентства, режим разделённого налогового года, «правило пяти лет» для временных нерезидентов и продолжающиеся обязательства по британским активам и по налогу на наследство. Именно они и составляют реальное содержание понятия «налоговое планирование при выезде».
Чтобы эти правила стали применимы к конкретной ситуации, нужно точно понимать, с какого момента вы перестали быть налоговым резидентом Великобритании. Это не дата покупки билета и не дата вылета — это результат формального теста.
Как определить момент утраты налогового резидентства
Налоговое резидентство в Великобритании определяется по формальному тесту — Statutory Residence Test (SRT), закреплённому в законодательстве с 2013 года. Тест состоит из трёх уровней, которые применяются последовательно: автоматические тесты нерезидентства, автоматические тесты резидентства и тест достаточных связей.
Автоматические тесты нерезидентства
Согласно руководству GOV.UK, вы, как правило, не являетесь налоговым резидентом Великобритании, если выполняется одно из условий:
- вы провели в Великобритании менее 16 дней за налоговый год;
- вы провели менее 46 дней и не были налоговым резидентом Великобритании ни в один из трёх предыдущих налоговых лет;
- вы работали за границей на полной занятости — в среднем не менее 35 часов в неделю, — провели в Великобритании менее 91 дня, из которых не более 30 были рабочими.
Для тех, кто уезжает после нескольких лет жизни в стране, работает в основном первый и третий пункты. Порог в 16 дней жёсткий: одна лишняя поездка на похороны родственника или на подписание сделки способна сломать расчёт всего года.
Тест достаточных связей
Если ни один автоматический тест не сработал, применяется тест достаточных связей. Он сопоставляет количество дней, проведённых в стране, с количеством ваших связей с Великобританией. Связей пять: семейная, жилищная, рабочая, связь «90 дней» и страновая. Последняя, согласно руководству RDR3, применяется только к тем, кто уезжает — то есть был резидентом хотя бы в одном из трёх предыдущих налоговых лет.
| Дней в Великобритании за год | Сколько связей делает вас резидентом |
|---|---|
| 16–45 | 4 и более |
| 46–90 | 3 и более |
| 91–120 | 2 и более |
| более 120 | 1 и более |
Практический вывод из таблицы простой: чем больше связей вы сохраняете — оставленный за собой дом, супруг или несовершеннолетние дети в Великобритании, работа на британского работодателя, — тем меньше дней вы можете позволить себе провести в стране. Разбор конкретной комбинации связей и дней — тема отдельного материала о налоговом резидентстве в Великобритании.
Разделённый налоговый год при выезде из страны
Британский налоговый год идёт с 6 апреля по 5 апреля, и по общему правилу вы либо резидент весь год, либо нерезидент весь год. Режим разделённого налогового года (split year treatment) — исключение из этого правила: он позволяет разделить год отъезда на резидентную и нерезидентную части, чтобы доход и прирост капитала, полученные после выезда, не попадали под британское налогообложение.
Согласно руководству HMRC, существует восемь ситуаций, в которых применяется этот режим. Три из них — Cases 1–3 — относятся к тем, кто уезжает в течение года, остальные пять к тем, кто приезжает. Для уезжающих это работа за границей на полной занятости (Case 1), сопровождение партнёра, уезжающего работать за границу (Case 2), и прекращение владения жильём в Великобритании (Case 3).
Case 3 — самый частый вариант для тех, кто уезжает не по рабочему контракту. По условиям HMRC, вы должны быть резидентом в году отъезда и в предыдущем году, стать нерезидентом в следующем налоговом году, а в течение года перестать иметь какое-либо жильё в Великобритании. После этого нужно провести в стране менее 16 дней и в течение шести месяцев либо стать налоговым резидентом другой страны, либо находиться в ней на конец каждого дня, либо перенести туда всё своё жильё.
Режим не применяется автоматически: право на него нужно заявить в декларации. Именно поэтому дата выезда и дата прекращения владения британским жильём должны быть зафиксированы документально — договором аренды, актом продажи, датой сдачи ключей.
Преимущества обращения за сопровождением при смене налогового резидентства
- Проверка соответствия критериям разделённого налогового года
- Расчёт допустимого количества дней в Великобритании
- Инвентаризация активов и потенциальных налоговых событий
- Подготовка отчётности за год выезда и уведомление HMRC
- Оценка последствий возможного возвращения в страну
- Согласование британских правил с правилами страны назначения
- Сопровождение сделок с британскими активами после отъезда
Какие активы и доходы остаются в британской налоговой базе
Смена резидентства выводит из-под британского налога иностранный доход и прирост капитала по иностранным активам. Но целый ряд позиций остаётся в британской базе независимо от того, где вы живёте. Именно они и формируют реальную налоговую нагрузку при выезде.
Британская недвижимость и земля
Нерезиденты платят налог на прирост капитала при продаже любой британской недвижимости и земли. По правилам HMRC, отчитаться нужно даже при отсутствии налога к уплате или при убытке, а срок — 60 дней с даты завершения сделки для сделок, закрытых 27 октября 2021 года или позже. Правила действуют с 6 апреля 2015 года и покрывают жилую недвижимость, коммерческую недвижимость и землю, а также косвенные продажи — доли от 25% в компаниях, чья стоимость минимум на 75% сформирована британской землёй.
Шестьдесят дней — короткий срок. На практике это означает, что налоговое сопровождение нужно организовать до выхода на сделку, а не после получения денег.
Британский доход
Арендный доход от британской недвижимости, доход от британской торговой деятельности, доход от работы, выполненной на территории Великобритании, остаются в британской базе и после отъезда. Здесь может помочь соглашение об избежании двойного налогообложения со страной вашего нового резидентства, но применять его нужно осознанно и с подтверждением статуса.
Ставки, которые применяются
По данным GOV.UK, с 6 апреля 2026 года налог на прирост капитала для физических лиц составляет 18% на прирост в пределах базовой ставки подоходного налога и 24% сверх неё; для тех, кто платит по повышенной ставке, — 24% со всего прироста. Годовая необлагаемая сумма — 3 000 фунтов, ставка по Business Asset Disposal Relief — 18%. Пороги подоходного налога заморожены: личный необлагаемый минимум 12 570 фунтов, граница повышенной ставки — 50 270 фунтов.
Индивидуальные сберегательные счета
Отдельная деталь, о которой часто забывают: по правилам GOV.UK, после утраты резидентства пополнять ISA нельзя, но сам счёт остаётся открытым и сохраняет налоговые преимущества. Провайдера нужно уведомить о смене статуса; при возвращении в Великобританию право на пополнение восстанавливается в пределах годового лимита.
Правило временного нерезидентства: почему важны пять лет
Это правило — ближайший британский аналог налога на выход, только отложенный во времени. Оно не облагает вас в момент отъезда, но возвращает к налогообложению всё, что вы «успели» реализовать за границей, если вы вернулись слишком быстро.
Согласно руководству HS278, правило применяется, если вы были резидентом Великобритании минимум в четырёх из семи налоговых лет перед отъездом, отсутствовали не более пяти лет и вернулись. В этом случае прирост капитала по активам, приобретённым до отъезда и проданным во время отсутствия, облагается британским налогом в году возвращения — независимо от того, в каком именно году отсутствия сделка была совершена. Прирост по активам, купленным уже за границей, под правило не подпадает, за исключением случаев, связанных с переносом прироста или передачей активов без прибыли и убытка.
С 6 апреля 2026 года действие правила расширено. По официальному описанию меры, из режима временного нерезидентства убрали исключение для прибыли, заработанной уже после отъезда: теперь все распределения и дивиденды британских закрытых компаний, полученные в период временного нерезидентства, попадают под британский подоходный налог. Изменение касается тех, кто возвращается в Великобританию 6 апреля 2026 года или позже. Если налог с той же выплаты был уплачен в стране проживания, предусмотрено освобождение от двойного налогообложения — при условии, что оно не доступно через действующее налоговое соглашение.
Практический смысл: продажа доли в бизнесе или выплата дивидендов из британской компании через два года после отъезда не защищена от британского налога, если вы планируете вернуться раньше чем через пять полных налоговых лет. Планировать нужно не дату сделки, а горизонт всего периода отсутствия.
Что проверить до того, как вы перестанете быть налоговым резидентом
- Дата и документальное подтверждение прекращения владения жильём
- Расчёт дней пребывания и оставшихся связей с Великобританией
- Инвентаризация активов с нереализованным приростом стоимости
- Проверка горизонта возвращения относительно пятилетнего порога
- Статус британских компаний, трастов и структур владения
- Обязательства по налогу на наследство после отъезда
- Правила страны назначения и порядок применения соглашения
Отдельного внимания заслуживает последний пункт этого списка: налог на наследство — единственная британская обязанность, которая может сохраняться годами после того, как вы официально стали нерезидентом.
Налог на наследство после отъезда: тест долгосрочного резидентства
С 6 апреля 2025 года британский налог на наследство привязан не к домицилю, а к длительности налогового резидентства. По руководству GOV.UK, вы считаетесь долгосрочным резидентом Великобритании (long-term resident), если были налоговым резидентом десять лет подряд либо десять лет из предыдущих двадцати. Статус долгосрочного резидента означает, что британский налог на наследство распространяется на всё ваше имущество по всему миру, а не только на британские активы.
Самое важное для планирования выезда — этот статус не исчезает в момент отъезда. Он сохраняется после утраты резидентства на срок до десяти налоговых лет, и длительность этого «хвоста» зависит от того, сколько лет вы прожили в стране: при десяти-тринадцати годах резидентства — три года, при четырнадцати — четыре, при пятнадцати — пять и далее по нарастающей. Для тех, кто по состоянию на 30 октября 2024 года имел статус deemed domicile, «хвост» составляет три года.
Ставка налога на наследство — 40% на превышение необлагаемого порога в 325 000 фунтов; при передаче жилья детям или внукам порог может увеличиваться до 500 000 фунтов. Разница между тремя и десятью годами «хвоста» при мировом составе активов состоятельной семьи измеряется в существенных суммах, поэтому расчёт даты, с которой статус долгосрочного резидента прекращается, — обязательная часть международного налогового планирования.
| Сколько лет вы были резидентом | Сколько лет статус сохраняется после отъезда |
|---|---|
| 10–13 лет | 3 года |
| 14 лет | 4 года |
| 15 лет | 5 лет |
| 20 лет | до 10 лет |
Состав, сроки и стоимость сопровождения при выезде
Налоговое сопровождение выезда — не разовая услуга, а работа, распределённая во времени: часть выполняется до отъезда, часть в год отъезда, часть в последующие годы. Ниже — типовой состав работ и ориентировочные сроки. Стоимость определяется индивидуально по итогам первичной консультации и зависит от количества юрисдикций, состава активов и наличия компаний и трастов.
| Этап работы | Что входит | Ориентир по срокам |
|---|---|---|
| Первичная оценка | Разбор ситуации, проверка резидентского статуса, карта рисков | 1–2 недели |
| Расчёт последствий | Инвентаризация активов, моделирование сценариев выезда и возврата | 2–4 недели |
| Подготовка выезда | Фиксация даты, документы по жилью, порядок сделок до и после | 1–3 месяца |
| Отчётность за год отъезда | Уведомление HMRC, заявление о разделённом налоговом годе, декларация | 3–6 месяцев |
| Последующее сопровождение | Сделки с британскими активами, контроль дней, подготовка к возврату | Ежегодно |
Уведомить HMRC об отъезде нужно в любом случае. По указаниям GOV.UK, если вы не подаёте декларацию Self Assessment, заполняется форма P85; если подаёте — сведения о резидентстве вносятся в форму SA109, которая направляется по почте, и в этом случае срок подачи — 31 октября. Подробнее о самой процедуре — на странице о налоговой декларации в Великобритании.
Выезд из Великобритании
Сопровождение смены налогового резидентства
Оценка резидентского статуса
Проверка по формальному тесту и расчёт допустимого числа дней в стране
Планирование сделок с активами
Определение оптимального момента реализации до или после смены статуса
Отчётность за год отъезда
Уведомление HMRC, заявление о разделённом налоговом годе, декларация
Согласование двух юрисдикций
Применение налогового соглашения и правил страны нового резидентства
Пять этапов подготовки к смене налогового резидентства
На практике подготовка к выезду укладывается в пять последовательных этапов — от первой консультации до сопровождения в статусе нерезидента. Ниже расписано, что происходит на каждом из них, что делает Imperial & Legal и что требуется от клиента.
Консультация и оценка налогового профиля
Расчёт налоговых последствий по активам
Подготовка выезда и фиксация даты статуса
Отчётность за год отъезда и уведомление HMRC
Сопровождение в статусе нерезидента
Пятый этап растянут во времени не случайно: именно в нём реализуются последствия решений, принятых на первых четырёх. Отдельный слой рисков добавляет страна, в которую вы переезжаете.
Куда вы едете: налог на выход в других странах
Отсутствие налога на выход в Великобритании не означает, что его не будет в вашем маршруте. Если до Великобритании вы были налоговым резидентом другой страны или переезжаете в юрисдикцию с собственными правилами выезда, механизм условной реализации может сработать там. Кроме того, при переезде между странами с exit tax возможна ситуация, когда одна и та же прибыль попадает в поле зрения двух налоговых органов.
| Юрисдикция | Что происходит при утрате резидентства |
|---|---|
| Великобритания | Общего налога на выход нет. Действуют правило временного нерезидентства, налог на прирост по британской недвижимости и «хвост» по налогу на наследство |
| Канада | Условная реализация ряда активов по рыночной стоимости в момент выезда. При стоимости имущества свыше 25 000 канадских долларов подаётся форма T1161 (CRA) |
| Австралия | Событие CGT event I1: активы считаются реализованными по рыночной стоимости, кроме «облагаемого австралийского имущества». Возможен выбор в пользу отсрочки (ATO) |
| Германия | Предусмотрено налогообложение прироста стоимости существенных долей в компаниях при переезде — § 6 Aussensteuergesetz. Условия применения зависят от размера доли и срока резидентства |
Конкретные пороги, ставки и исключения в каждой из этих юрисдикций меняются и требуют проверки на дату планируемого переезда — приведённая таблица показывает принцип, а не готовый расчёт. Так же важно понимать, как страна назначения будет облагать доход, который вы получите после переезда, и есть ли между ней и Великобританией действующее соглашение об избежании двойного налогообложения.
Типичные ошибки при выезде из Великобритании
Большинство проблем при смене резидентства связано не со сложными структурами, а с простыми упущениями в датах и документах. Вот те, что встречаются чаще всего.
- Уехать, но не оформить выезд. Без уведомления HMRC и без заявления о разделённом налоговом годе весь год может быть учтён как резидентный, со всеми последствиями для иностранного дохода.
- Считать дни приблизительно. Пороги в 16 и 46 дней не имеют запаса. Транзитные пересадки, дни прилёта и вылета, деловые визиты — всё считается по правилам теста, а не по ощущениям.
- Сохранить дом «на всякий случай». Доступное вам жильё в Великобритании создаёт связь и может закрыть путь к разделённому налоговому году по Case 3.
- Продать бизнес через два года после отъезда. При возвращении раньше пятилетнего порога прирост попадает под британский налог в году возврата.
- Забыть о шестидесяти днях. Отчёт по сделке с британской недвижимостью подаётся в срок независимо от того, есть ли налог к уплате.
- Считать, что налог на наследство уходит вместе с резидентством. Статус долгосрочного резидента сохраняется несколько лет после отъезда.
- Планировать только британскую сторону. Правила страны назначения могут полностью изменить итоговую картину.
Как это выглядит на практике
Три сценария ниже собирательные, но они точно отражают ситуации, с которыми чаще всего приходят клиенты, планирующие выезд.
Владелец британской компании перед продажей доли
Предприниматель прожил в Великобритании двенадцать лет, планирует переезд в ОАЭ и продажу доли в британской компании через полтора года после отъезда. Ключевые вопросы: попадает ли он под правило временного нерезидентства, каков реальный горизонт отсутствия и как соотносится дата сделки с окончанием пятилетнего периода. Отдельно оценивается «хвост» по налогу на наследство: при двенадцати годах резидентства статус долгосрочного резидента сохранится три года.
Семья, которая оставляет дом в Лондоне
Пара уезжает в Португалию, но не хочет продавать дом — планирует сдавать его в аренду. Здесь разделённый налоговый год по Case 3 недоступен, поэтому проверяется применимость Case 1 или расчёт по тесту достаточных связей. Арендный доход останется в британской базе, а при будущей продаже дома потребуется отчёт в шестидесятидневный срок.
Бывший пользователь режима remittance basis
Клиент много лет пользовался прежним режимом налогообложения по факту перевода средств, а после реформы 2025 года решает уехать. Проверяется, остаются ли неиспользованные возможности переходного периода — временного механизма репатриации средств, доступного в течение трёх налоговых лет начиная с 2025/26 по ставкам 12%, 12% и 15%, — и как переоценка иностранных активов на 5 апреля 2017 года повлияет на расчёт прироста при будущей продаже.
За каждым таким сценарием стоят реальные истории клиентов, которые проходили через смену налогового резидентства и связанные с ней вопросы отчётности и планирования.
Истории клиентов по налоговому планированию
Налоговое планирование для семейной пары, которая переезжает в Англию
Мадина и Юрий — семейная пара из Казахстана. Они приехали в Британию около года назад. Мужчину пригласили в международный проект, который занимается...
Налоговое планирование для иностранца при переезде и покупке недвижимости в Англии
Пабло — выходец из Южной Америки. Он уже несколько лет живет в Британии. Его бизнес связан с поставками строительного оборудования в Европу, поэтому в...
Налоговое планирование в Англии для клиента с визой инвестора
Энди — давний клиент компании Imperial & Legal. Мы помогали ему получить визу инвестора в Великобританию и обустроиться в Лондоне. Родом он из ЮАР,...
Планирование налогов для семейной пары, которая переезжает в Англию на ПМЖ
Тобиас и Ханна приехали в Великобританию из Австрии. Пара получила pre-settled status, предназначенный для граждан Евросоюза, который позволяет...
Подача налоговых деклараций для клиентки, которая оформляет ПМЖ в Великобритании
Анна приехала в Великобританию из Новой Зеландии. Там она прожила долгую счастливую жизнь с мужем Фредериком. Он занимался довольно успешным...
Английская налоговая декларация для клиента с визой Новатора
Сантьяго приехал в Великобританию из Коста-Рики. Мы были знакомы с ним еще с того момента, когда он оформлял визу Новатора в Великобританию. Специалисты Imperial & Legal тогда помогли...
Один из клиентов рассказал, с чем именно оказалось сложнее всего справиться при переезде и продаже жилья в прежней стране.
Конечно, в нашем зрелом возрасте переезд в другую страну можно сравнить со стихийным бедствием. Однако, взвесив все за и против, мы все же решили из родной Австрии переехать поближе к сестре Ханны, в Великобританию. И только в процессе поняли, сколько вопросов нужно решить: с продажей нашего старого дома, покупкой нового, оформлением всех налогов! Мы понятия не имели, как это все правильно сделать, и рады, что специалисты Imperial & Legal помогли нам.
Как подойти к выезду из Великобритании осознанно
Выезд из Великобритании — это не одно событие, а последовательность решений, растянутая на несколько лет: год до отъезда, год отъезда и весь период нерезидентства. Отсутствие единого налога на выход делает эту последовательность менее заметной, но не менее значимой: обязательства возникают отложенно, по конкретным сделкам и датам, и почти всегда там, где их не ждали.
Наиболее уязвимая точка — год отъезда. Именно в нём фиксируется дата смены статуса, заявляется разделённый налоговый год и закладывается вся дальнейшая логика расчётов. Ошибка здесь обходится дороже всего, потому что исправить её задним числом чаще всего невозможно.
Ключевые выводы
- Единого налога на выход в Великобритании нет; Бюджет 2025 года его не ввёл.
- Дата утраты резидентства определяется формальным тестом, а не датой вылета.
- Разделённый налоговый год не применяется автоматически — на него нужно заявиться.
- Возвращение раньше пяти полных налоговых лет возвращает прирост под британский налог.
- С 6 апреля 2026 года под правило подпадают все дивиденды британских закрытых компаний.
- Сделки с британской недвижимостью отчитываются в течение 60 дней и после отъезда.
- Статус долгосрочного резидента для налога на наследство сохраняется от трёх до десяти лет.
Материал носит информационный характер и не является индивидуальной налоговой или юридической консультацией: применимость каждого из описанных правил зависит от конкретных обстоятельств. Ниже — ответы на вопросы, которые чаще всего задают при подготовке к выезду.
