Кто такой бенефициар или бенефициарный владелец в ЕС и Великобритании?

Когда мы слышим или используем слово «бенефициар», всегда ли чётко понимаем, о ком идёт речь? Ведь мало у какого иностранного термина есть столько разных значений в зависимости от сферы применения.

Нередко в публикациях авторы ставят знак равенства между бенефициаром, бенефициарным собственником и бенефициарным владельцем, в том время как, например, в российских законах, регламентирующих борьбу с отмыванием нелегальных доходов и финансированием терроризма, у последнего есть вполне четкое определение. Давайте разбираться вместе.

Множество значений одного слова

Итак, в России понятие «бенефициарный владелец» имеет вполне конкретную формулировку, прописанную в Федеральном законе № 115-ФЗ от 07.08.2001: «физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом-юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Бенефициарным владельцем клиента-физического лица считается это лицо, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что бенефициарным владельцем является иное физическое лицо».

Где используются понятия «бенефициар» и «бенефициарный владелец»?

1. В законах отдельных стран и директивах международных организаций, направленных на борьбу с отмыванием нелегальных доходов и финансированием терроризма, а также в законах, регламентирующих банковскую деятельность.
   Чтобы каждый раз не писать громоздкие формулировки, далее мы будем использовать сокращение AML/CFT от английского «Anti-money laundering and counter terrorist financing regime».

2. В законах Великобритании, регулирующих предпринимательство и работу трастов.
3. В международных соглашениях, подписанных различными странами, направленных на избежание двойного налогообложения.
4. В качестве синонима термину «контролирующее лицо» налогового кодекса РФ.

Бенефициарный владелец в директиве AML/CFT Европейского Союза

Как осуществляется владение или контроль?

Бенефициарным владельцем юридического лица считается физическое лицо, которое, собственно, владеет им или осуществляет управление с помощью прямого или косвенного владения через контрольный пакет акций, контрольное количество голосов или достаточно крупное долевое участие в таком юридическом лице, в том числе через акции на предъявителя или через контроль иными способами. Запутанная формулировка, не правда ли? Разберём её на составные части.

Два типа владения компанией

Прямое владение – когда человеку или группе лиц принадлежат 25% и одна акция компании или он владеет более 25% имущества этой компании.

Косвенное владение – когда контрольный пакет акций (25%+1) или доля в имуществе более 25% принадлежит не физическому, а юридическому лицу или лицам, которые, в свою очередь контролирует физическое лицо.

Процент в акционерном капитале или активах юридического лица, необходимый для контроля, может быть меньше, так как этот вопрос оставили на усмотрение властей юрисдикций, входящих в Евросоюз.

Кто считается бенефициарным владельцем в трастах и фондах Европы?

Бенефициарным владельцем в европейских трастах признается не только непосредственный учредитель, но и:

• выгодоприобретатели траста, а если такие не зафиксированы в учредительных документах организации, то группа лиц, в интересах которых был учреждён данный траст;
• доверительный собственник – это лицо, владеющее и контролирующее траст в интересах выгодоприобретателя;
• протектор – назначенное учредителем траста лицо, обладающее определенным набором полномочий на принятие решений в организации;
• прочие физические лица, тем или иным легальным способом контролирующие траст.

В ЕС бенефициарами траста для целей AML/CFT признаются не только те лица, кто непосредственно получают по итогам деятельности организации денежные средства, но и все остальные участники трастовых отношений.

Бенефициарными владельцами фондов, учрежденных как юридические лица, признаются физические лица, имеющие должности и полномочия, похожие на аналогичные позиции в трастах.

Как осуществляется контроль над бенефициарами в Европейском Союзе?

Четвертая Директива ЕС обязует все организации вне зависимости, являются ли они корпоративными юридическими лицами или трастами, фиксировать, хранить и вовремя предоставлять контролирующим органам информацию о своих конечных бенефициарных владельцах.

Государствам, входящим в Евросоюз, согласно директиве, необходимо обеспечить ведение центрального реестра бенефициарных владельцев компаний, фондов и трастов, зарегистрированных на их территории, в следующем формате:

• имя бенефициара;
• дата рождения;
• гражданство;
• страна налогового резидентства;
• характер владения и размер принадлежащей доли.

Ещё одной задачей, возложенной на правительства входящих в союз государств, является обеспечение беспрепятственного доступа к собранной информации всем лицам, имеющим законный интерес.

Более того, в финансовых учреждениях европейских юрисдикций, входящих в ЕС, идентификация всех бенефициаров корпоративных клиентов стала одним из обязательных предварительных условий подписания договора обслуживания и начала работы.

Как осуществляется контроль бенефициаров в целях AML/CFT в Великобритании

Бенефициары в английских компаниях

В британских компаниях бенефициаром может быть признан:

1. Титульный акционер, то есть лицо, чьи данные указаны на титульном листе сертификата акций компании, и кто на этом основании осуществляет контроль за компанией;
2. Фактический владелец, осуществляющий контроль над компанией не напрямую, а с помощью номинального акционера.

Второй вариант не является общепринятой практикой и доступен лишь в некоторых странах, в число которых входит Соединенное Королевство, потому что в этом случае бенефициаром компании будет не владелец акций или доли в компании, а тот, кто дает номинальному владельцу распоряжения и распределяет доходы от деятельности.

Отношения между бенефициарным и номинальным владельцем регламентируются трастовой декларацией (Declaration ofTrust), по сути, являющейся односторонним заявлением номинального владельца акций, согласно которому он обязуется:

• Не предпринимать никаких действий с вверенными ему акциями без распоряжения бенефициара;
• Предоставить бенефициарному владельцу права на получение дивидендов или иного дохода от деятельности компании, право голоса в вопросах, связанных с работой компании, и право распоряжаться акциями.

Бенефициары в английских трастах

Британский траст является уникальным правовым явлением, берущим своё начало со времен Крестовых походов. В Англии трастом называют правовые отношения, в рамках которых одно лицо, именуемое доверительным собственником (англ. trustee) в интересах другого одного или нескольких лиц, именуемых бенефициарами, владеет и управляет вверенным трасту имуществом.

Стандартная конфигурация траста в Соединенном Королевстве включает в себя:

• учредителя траста, который нанимает с помощью трастового соглашения (не путать с доверительным соглашением с номинальными акционерами в компаниях!) доверительного собственника и предоставляет ему во владение и управление имущество траста;
• доверительного собственника, который распоряжается вверенным ему имуществом в интересах бенефициаров траста;
• бенефициаров траста, получающих доход от результатов деятельности доверительного собственника на условиях, предусмотренных трастовым соглашением.

Важной особенностью этого типа управления является то, что в зависимости от типа траста бенефициары могут полностью контролировать процесс или же вовсе не имеют прав на управление имуществом траста и не могут контролировать работу доверительного собственника.

Бенефициарный владелец в соглашениях об избежании двойного налогообложения

Концептуально термины «бенефициар» и «бенефициарный собственник» в российском и зарубежном налоговом праве применяются для того, чтобы противодействовать недобросовестным схемам ухода от налогообложения.

Бенефициаром в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения считают юридическое или физическое лицо, получающее доход, на который оно имеет фактическое право.

Например, у номинальных владельцев иностранных активов и лиц, не контролирующих полностью свои зарубежные поступления, не получится сэкономить на налогах, так как их не признают бенефициарами.

Вывод

Как видите, у слова «бенефициар» есть масса определений в зависимости от сферы его применения. В нашей публикации мы рассказали, как бенефициарные собственники компаний и трастов контролируются в целях противодействия отмыванию нелегальных доходов в ЕС и Великобритании, а также уточнили, кого считают бенефициаром в многочисленных международных соглашениях, помогающих избавиться от двойного налогообложения.

Если у вас есть вопросы, связанные с работой в офшорных зонах, грамотным финансовым планированием и оптимизацией налогов, обратитесь за консультацией в Imperial & Legal. Опытные специалисты нашей компании окажут необходимое содействие во всех аспектах, связанных с открытием и ведением вашего бизнеса в Великобритании и ЕС, и подготовят для вас индивидуальное и оптимальное решение.