Налоги в Великобритании: решение конкретных задач под запросы клиента

Правила уплаты налогов даже в родной стране часто ставят в тупик и опытных предпринимателей, и обычных граждан. Стоит ли говорить о налоговом праве в другом государстве, куда только предстоит переехать? В предыдущих статьях наши специалисты уже рассказали о важных особенностях налогообложения в Великобритании. Однако, все же до настоящего момента обсуждалась теория. В этой публикации мы рассмотрим примеры решения трёх практических задач, с которыми сталкивались юристы компании.

В чем преимущества налоговой системы в Великобритании?

Основные виды налогов в Англии и особенности их оплаты

Запрос клиента №1

Как не стать налоговым резидентом Великобритании?

Исходные данные: Семья только планирует переехать в Англию по визе единственного представителя зарубежной компании. Семья состоит из трёх человек: муж, жена и несовершеннолетний сын, который будет учиться в частной школе. Основным заявителем по визе, полученной в июле, является супруга. Переезд на остров был запланирован в августе.

Требовалось сделать так, чтобы в текущем налоговом периоде отец семейства не стал британским налоговым резидентом.

Решение команды юристов Imperial & Legal:

Основной заявитель по визе единственного представителя (супруга) проведёт в Британии больше 183 дней до конца налогового периода (5 апреля), а значит, на основании автоматического теста определенно будет признана налоговым резидентом Великобритании.

Отец семейства также может стать налоговым резидентом, так как при прохождении аналогичного теста наберёт, как минимум, два балла в разделе, посвящённом связям со страной:

• 1 балл за супругу-налогового резидента Великобритании;
• 1 балл за наличие купленного либо взятого в долгосрочную аренду жилья на срок более 91 дня.

Так как супруг не был раньше налоговым резидентом Королевства, набрав 2 балла в тесте «Связи со страной», он может оставаться на острове не более 120 дней. Если отца семейства не устроит статус стопроцентного иждивенца и он начнёт ещё и работать в стране (вне зависимости от того, находится его работодатель в Британии или нет), это добавит ещё одну «связь» и сократит время пребывания до 90 дней.

Случай сложный, потому что в Англии иммиграционный статус и налоговый статус совершенно разные понятия. Конкретно в этом случае супруг находился в стране на основании визы зависимого члена семьи. Но так как, к счастью, первая виза им была получена до 11 января 2018 года, он мог воспользоваться преимуществами старого правила для иждивенцев – возможность отсутствия в стране не более 180 дней в течение каждого 12-месячного периода. С 11 января 2018 года правила изменились – теперь иждивенец может отсутствовать в стране не более 180 дней в течение любых 12 месяцев.

Поэтому вместе с клиентом был составлен план пребывания в Великобритании, позволивший не превысить разрешённое количество дней на острове и остаться налоговым «нерезидентом».

Через три года, когда наступит срок продлевать визу, клиенту при планировании своего налогового статуса и прочих действий уже придётся брать в расчёт новое правило учёта 180 дней отсутствия в стране, чтобы не столкнуться с нежелательными для него последствиями.

Запрос клиента №2

Где лучше платить налог с доходов, полученных в другой стране?

Исходные данные: Клиентка из России переехала в Соединённое Королевство, чтобы работать высокооплачиваемым специалистом в местной компании. В британской фирме заработную плату клиентке начисляли с учётом льготы для частных лиц, согласно которой первые £11 500 доходов за год налогом не облагаются. В России у клиентки осталась коммерческая недвижимость, от сдачи которой в аренду она получает ежемесячный доход.

Требовалось проверить целесообразность применения специального режима налогообложения в Англии по принципу ремитирования с учётом налогового статуса клиентки и специфики её источников доходов. Ремитированием или ремиттансом называют режим налогообложения, позволяющий иностранцам-налоговым резидентам Великобритании платить налоги только с доходов, полученных в Королевстве или ввезённых на его территорию.

Решение команды юристов Imperial & Legal:

1. Первым шагом будет определение периода, с начала которого клиентка будет считаться английским налоговым резидентом. Так как клиентка приехала сюда для работы и постоянного проживания, согласно действующим на острове законам налоговым резидентом она может стать с момента прибытия в страну по визе.
2. Следующий шаг для выбора оптимального режима налогообложения – сравнение налоговых обязательств клиентки в России и Англии, с учётом существующих в Королевстве льгот для физических лиц.

Если мы решили применить ремиттанс, нужно будет пересчитать в большую сторону налоговые обязательства с получаемой клиенткой в Британии зарплаты, так как льготы в виде необлагаемых налогом первых £11 500 дохода у неё уже не будет. Если решено платить налоги в общем режиме, упомянутая льгота остаётся и пересчёт налога с зарплаты не требуется.

Также важно учесть, что даже в режиме ремитирования, когда клиентка платит налоги только со своего британской жалованья, доходы, полученные в России от сдачи в аренду недвижимости, все равно будут облагаться британскими налогами, если будут ввезены в Англию.

3. Третьим шагом производится расчёт и сравнение. Сравниваются две цифры:

• сумма налогов, которые клиентка заплатила бы в Соединённом Королевстве в общем порядке с зарплаты и дохода от аренды, полученного в России (с учётом льготной суммы в годовом доходе);
• сумма налогов, которые обязана заплатить клиентка в специальном режиме ремитирования в бюджет Великобритании (налог с зарплаты) и России (налоги с прибыли, полученной от сдачи в аренду недвижимости).

В рассматриваемом нами примере в год переезда в другую страну наша клиентка ещё была налоговым резидентом РФ, где действует плоская шкала налогообложения, а НДФЛ составляет всего 13%. Так как доход от сдачи в аренду нежилой недвижимости составлял существенную сумму, применение режима ремитирования было оправдано.

Ситуация коренным образом поменялась в следующем году. Так как клиентка признавалась нерезидентом, российская ставка налога увеличивалась до 30%. Оптимальным вариантом в данном случае становится обычный порядок уплаты налогов, без применения ремиттанса. Клиентка задекларировала в Налоговой службе все свои доходы вне зависимости от страны получения, а налогами в британскую казну заплатила разницу между своими налоговыми обязательствами в Королевстве и налогами, уже уплаченными в Российской Федерации.

Запрос клиента №3

Как сократить налоги при передаче недвижимости в Англии детям?

Исходные данные: Клиент средних лет в 2014 году купил за £3 000 000 квартиру в Лондоне. Жилье было приобретено через офшорную компанию, зарегистрированную на Карибах. Недвижимость использовалось клиентом для проживания и не сдавалось в аренду. Ежегодно через компанию клиент платит налог на владение жилой недвижимостью. В 2017 году сумма налога составила £23 550.

Требуется передать квартиру клиента его сыну и внуку, максимально снизив потенциальные налоговые обязательства.

Решение команды юристов Imperial & Legal:

1. Клиент при передаче квартиры отказался от фондов и т. д. как от дополнительных сложностей. По сути, была организована простая передача недвижимости на имя сына и внука.
2. Поскольку внук не достиг совершеннолетия и является подростком, сын клиента (отец ребёнка) становится управляющим трастом в пользу внука на 50% от стоимости квартиры.
3. За время с момента приобретения недвижимости её рыночная стоимость выросла на £40 000, а значит, после вычета всех расходов, связанных с покупкой и передачей в собственность, будет нужно оплатить налог в размере £5000.
4. Гербовый сбор не взимается, так как офшорная компания, через которую осуществлялось владение квартирой, закрывается, а недвижимость передаётся сыну и внуку в процессе её ликвидации. У компании есть задолженность только перед владельцем и нет задолженности перед третьими лицами.

Особенности британского налогового законодательства таковы, что если клиент скончается в течение 7 лет с момента передачи квартиры, подарок будет считаться уже не подарком, а наследством. Если смерть наступит в течение первых 3 лет с момента дарения, размер налога составит 40% от стоимости наследуемого имущества. Начиная с четвёртого года ставка налога уменьшается на 8% каждый год.

Для того чтобы избавить сына и внука от потенциальных расходов, жизнь нашего клиента была застрахована на сумму, сопоставимую с размером налога на наследство, уменьшающуюся со временем пропорционально возможным налоговым обязательствам.

Итак, мы рассмотрели решение трёх задач по оптимизации налогов в Англии на примерах запросов от наших клиентов. Каждый день наши юристы разбираются с подобными и более сложными задачами, связанными с вопросами иммиграции, оптимизации налогов, организации комфортного проживания и ведения бизнеса на территории Соединённого Королевства. Специалисты компании Imperial & Legal будут рады оказать компетентную и квалифицированную помощь в решении любых ваших вопросов.