Налоговый домициль — это правовой термин, который применяется к частным лицам и определяет порядок налогообложения физических лиц, которые постоянно проживают в стране. Этот статус определяется законодательствами некоторых стран с целью регулирования правил налогообложения получаемых доходов.
Непривычный для нас термин «домицилий» или «домициль» используется в налоговом праве Соединённого Королевства и некоторых других стран. Вы наверняка когда-то сталкивались с ним, если изучали материалы по оптимизации налогообложения для частных лиц в Англии.
Когда про налогоплательщика говорят, что у него есть домициль того или иного государства, имеется в виду его принадлежность к этой юрисдикции по праву рождения или по выбору. В некоторых источниках термин «домициль» трактуют исключительно как место постоянного проживания, что всё же не вполне корректно, так как у миллионов иммигрантов, проживающих в британском королевстве по 10–15 лет, остается домициль исторической родины. А ещё в регламентирующих налогообложение законах Великобритании сравнительно недавно появилось понятие условного домицилия. Во всех этих терминах человек, не знакомый с британским правом, легко может запутаться!
В этой статье мы подробно разберем каждое из перечисленных понятий. Конечно, вряд ли после прочтения вы сразу освоите налоговое планирование и начнёте со знанием дела экономить на фискальных выплатах – для этого потребуется консультация квалифицированных специалистов. Однако совершенно точно у вас появится общее представление о домициле, его разновидностях и о том, как с его помощью можно экономить на налогах.
Особенности налогового резидентства в Англии и способы экономии на налогах
В подавляющем большинстве домицилем по праву рождения обладают резиденты, чей отец имел принадлежность к Великобритании, родившиеся и проживающие на территории Британских островов. Но определяющим признаком в данном случае является происхождение, а не место рождения или проживания.
Например, англичанин может на протяжении многих лет жить и работать за границей будучи налоговым резидентом другого государства, платить там подоходный налог, однако всё равно он останется британским домицилием, а на его зарубежное имущество будет распространяться британский налог на наследство в размере до 40%.
Есть мнение, что домициль подразумевает более тесную связь налогоплательщика с британским государством, чем вид на жительство, налоговое резидентство и даже подданство, так как:
У домицилия есть несколько характерных признаков:
По английским законам даже у получивших гражданство иммигрантов остаётся домицилий того государства, откуда они приехали. Новые граждане Соединённого Королевства могут сменить свой домицилий на британский (что и будет считаться домицилием по выбору), если собираются остаток своей жизни провести в этой стране. Однако для этого им потребуется оборвать все связи со страной происхождения.
Домициль – это не только красивое и по современным меркам немного архаичное понятие из английского общего права. От принадлежности резидента к стране зависит, будет ли он платить налог с полученных за границей доходов и будет ли облагаться налогом на наследство его зарубежное имущество и крупные подарки. Другими словами, налоговый резидент с английским домицилием платит налоги со всех своих доходов вне зависимости от места их возникновения. Если он уйдёт в мир иной, всё его имущество по всему миру, а также подарки, сделанные в последние 7 лет, будут облагаться налогом на наследство.
Зная свой текущий налоговый статус и домицилий, вы можете изменить структуру вашего зарубежного имущества и подготовить заранее свои денежные накопления, чтобы избежать избыточного налогообложения и сохранить чистый капитал до того, как вас признают британским налоговым резидентом.
Те иммигранты, кого уже признали налоговым резидентом, но у кого ещё нет домициля Великобритании, могут воспользоваться особым льготным режимом налогообложения, чтобы не платить налоги со своих иностранных доходов.
Как известно, налоги в Соединённом Королевстве платят все – даже те, кто налоговым резидентом не является (при условии, что у них есть доходы на территории Британских островов). А те иммигранты, кого признали налоговым резидентом страны, обязаны задекларировать каждый пенни, полученный как в стране, так и за её пределами, и заплатить налоги со всех своих доходов в отчётном периоде. По своим доходам не отчитываются только те резиденты, кто работает по найму и живёт исключительно на свою заработную плату.
Ваша налоговая декларация должна охватывать отчётный период, который обычно начинается 6 апреля текущего года и заканчивается 5 апреля следующего года. Налоговой службой Великобритании установлены крайние сроки для сдачи налоговой декларации, а также для уплаты подоходного налога либо внесения аванса по подоходному налогу. Отправленная с опозданием декларация может обернуться крупным штрафом.
Подоходный налог в Соединённом Королевстве считается по прогрессивной шкале. В зависимости от размера годового дохода он составляет от 20% до 45%. Существует так называемый необлагаемый минимум – сумма, которую вычитают из налоговой базы за отчётный период. В 2021/2022 налоговом году она составляла 12 570 фунтов стерлингов. Способы расчёта НДФЛ незначительно отличаются в Англии, Уэльсе и Шотландии.
Подоходный налог в Англии и Уэльсе в 2022/2023 налоговом году
Подоходный налог в Шотландии в 2022/2023 налоговом году
Для тех налоговых резидентов Великобритании, чей доход составил больше £125 140, не действует льгота в виде необлагаемой налогом суммы £12 570.
Каждому британскому иммигранту важно знать, является ли он налоговым резидентом в Англии, однако гораздо важнее знать, когда именно его признают британским налоговым резидентом, чтобы заранее подготовиться к этому статусу. Например, вы можете увеличить свой необлагаемый налогами чистый капитал, если до того, как станете налоговым резидентом, продадите принадлежащую вам зарубежную недвижимость и разместите вырученные средства на банковском счёте с остальными сбережениями.
Для определения налогового статуса иммигранта Налоговая служба Великобритании использует специальный тест. С его помощью оценивается время вашего пребывания на Британских островах и ещё несколько параметров: семья, наличие жилья и работы, количество проведённых в стране ночей в отчётном периоде и «правило 90 дней».
Вооружившись календарём и калькулятором, вы буквально за 10 минут сможете пройти тест на определение налогового резидентства, размещённый на сайте нашей компании. Однако ещё раз подчеркнём, что не так важно узнать свой текущий налоговый статус, как выяснить, когда именно вас признают резидентом и по каким критериям производится оценка.
Если вы испытываете затруднения с тестовыми вопросами, посмотрите публикации по данной теме на сайте Imperial & Legal или обратитесь за консультацией к нашим специалистам. Грамотный налоговый консультант учтёт все ваши личные обстоятельства, заранее предупредит вас о сроках вступления в британское налоговое резидентство и поможет подготовить активы.
Мы уже разобрали один из способов получения британского домицилия для иммигрантов – по выбору. С 6 апреля 2017 года было введено понятие условного домициля, который в шутку можно окрестить «домицилем поневоле», так как этот статус присуждается безотносительно желания налогового резидента.
Вас признают условным домицилем, если как минимум 15 из 20 предшествующих налоговых периодов вы проживали на территории Великобритании. С этого момента вы будете платить налоги со всех своих доходов, а в облагаемое налогом на наследство имущество войдут ваши зарубежные активы.
Ремитированием или ремитансом называют льготный режим налогообложения, доступный налоговым резидентам, не являющимся домицилиями Великобритании. Те, кто воспользовался этим режимом, платят подоходный налог с полученных на территории Соединённого Королевства доходов. Иностранные доходы таких налогоплательщиков, полученные в течение периода налогового резидентства в Великобритании, облагаются налогом, только если они ввезены в страну, когда бы это ни произошло. Собственно, такого рода средства и дали название всему режиму налогообложения, так как полученные за рубежом доходы после ввоза в страну резидентства называются ремитированными.
Ремитанс позволяет налоговому резиденту декларировать только доходы, полученные внутри Англии и ввезенные в страну. Следует учесть: если вы приняли решение воспользоваться данным режимом, вы уже не сможете вычитать необлагаемый минимум £12 570 из налоговой базы за отчётный период.
Более того, впоследствии использование принципа ремитирования становится платным. Налоговая служба взимает ежегодный сбор в размере:
При уплате сбора за использование ремитанса вы имеете право номинировать в отношении этой суммы доход, полученный за границей, с которого вы как будто оплачиваете налог в размере сбора, что позволит вам ввезти в страну дополнительные средства, с которых вы уже заплатили налог.
В некоторых случаях, когда доходы за границей Великобритании не слишком высокие, имеет смысл сравнить налоговые обязательства при использовании режима ремитирования и без его использования, и выбрать наиболее оптимальный вариант.
Если ваше налоговое резидентство в Великобритании в сумме составит 17 из 20 предшествующих налоговых лет, налоговые органы будут вас считать условным домицилем с такими же обязательствами перед государством, как и у домициля по праву рождения.
Специалисты нашей компании обладают большим опытом успешного налогового планирования. Особенности британского корпоративного и налогового законодательства позволяют существенно и, что немаловажно, абсолютно законными методами сократить расходы на фискальные выплаты. Однако, в этих вопросах зачастую бывает трудно разобраться самостоятельно, поэтому некоторые иммигранты спохватываются слишком поздно, когда уже наступают налоговые последствия.
По мнению специалистов нашей компании, более практично с самого начала обратиться за консультацией к профессионалам, чтобы последовательно, одну за другой, реализовать все заложенные в британском законодательстве возможности для оптимизации налогов. Например, сначала это может быть реструктурирование и продажа иностранных активов, формирование чистого капитала, затем использование льготного режима налогообложения, а после того, как вас признают условным домицилием Англии – использование межправительственного соглашения об избежании двойного налогообложения. Пожилые резиденты могут специально уехать жить за пределы Великобритании, чтобы через 6–7 лет потерять статус условного домицилия.
Во главу своей работы специалисты Imperial & Legal ставят индивидуальный подход. После того как будут выслушаны и учтены все пожелания клиента, ему подбирается максимально эффективная стратегия оптимизации налогов.
Даже если налоговые органы Соединённого Королевства признали вас условным домицилием и на все ваши мировые доходы теперь начисляется налог, у вас ещё остаётся возможность платить меньше с помощью подписанных Великобританией международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
Суть подобных соглашений в том, что правительства двух стран договариваются брать налог с резидентов по месту возникновения их доходов. Таким образом, если у вас есть какие-либо доходы в другой юрисдикции, где вы уже заплатили на них налоги, в Англии уже уплаченные налоги вычтут из ваших обязательств на условиях, прописанных в межправительственных соглашениях.
Британские законы не запрещают выплачивать ежегодный сбор за использование ремитанса в размере £30 000 или £60 000 из тех средств, что были вами получены за пределами Великобритании. Сумма выплаты не будет считаться ввезённым в страну доходом и не будет облагаться подоходным налогом. Однако существует правила, регламентирующие оплату налогового сбора, нарушение которых ведёт к дополнительным расходам. Например, если вы платите из иностранного дохода, средства должны переводиться сразу британской налоговой службе. Если вы не уверены, что сможете разобраться во всех правилах, обратитесь за консультацией к нашим адвокатам.
Если подарок сделан менее 7 лет назад, он будет включен в ваше наследство и на него будет распространяться налог на наследство в Великобритании. При этом ставка налога 40% будет уменьшаться на 1/5 начиная с 4 года. Если вы сделали подарок более 7 лет назад, полученные таким образом деньги или имущество после вашей кончины не будут облагаться налогом на наследство.
Однако британские законы позволяют резидентам без каких-либо налоговых последствий для одариваемых делать ежегодные презенты на общую сумму до £3000. Налогом также не облагаются подарки на свадьбу, материальная помощь несовершеннолетним, пожилым родственникам и бывшим супругам, а также регулярные благотворительные пожертвования нуждающимся.
В официальных документах на правительственном сайте называются 3 типа британского домицилия:
Домициль по праву происхождения получают автоматически те, кто родился от британского отца, уже имеющего домициль Соединённого Королевства. Как правило, резиденты с таким домицилием появляются на свет и проводят большую часть жизни на Британских островах, однако даже если они родились за пределами страны у родителей-англичан, то имеют возможность получить домициль своих предков. И наоборот, только факт рождения на территории Великобритании от отца, не имеющего никакого отношения к данному государству, не является достаточным основанием для получения британского домициля.
Домициль по выбору имеют право получить иммигранты в возрасте старше 16 лет, если они покинули страну своего происхождения и в дальнейшем планируют постоянно проживать на территории Великобритании.
Домициль зависимого лица – это принадлежность к стране несовершеннолетнего ребёнка согласно принадлежности лица, несущего за него юридическую ответственность. Например, это может быть домициль ребёнка отца-англичанина.
Упреждая закономерно возникающий вопрос: условный домициль не является понятием общего британского права, так как этот статус был искусственно введён в практику в налоговых целях в апреле 2017 года.
Да, такая возможность существует. Чтобы вас прекратили считать условным домицилием, вам необходимо перестать быть налоговым резидентом на Британских островах как минимум на 6 полных налоговых лет.
Мы найдем индивидуальное решение ваших иммиграционных, налоговых и бизнес-задач и сопроводим весь процесс до получения конечного результата. Уникальный комплексный подход.
Бухгалтерские услуги
Международное налогообложение
Подача налоговой декларации