Налоговую декларацию Self Assessment в Великобритании подают все, чей доход не полностью облагается через PAYE: самозанятые, партнёры, арендодатели, получатели зарубежного дохода и прироста капитала, а также новые резиденты, которые хотят воспользоваться режимом FIG. Декларация за 2025/26 налоговый год подаётся онлайн до 31 января 2027 года, и к этой же дате нужно заплатить налог. Ниже собраны актуальные правила HMRC, сроки, штрафы и изменения, которые вступили в силу в 2025–2026 годах.
Что такое налоговая декларация Self Assessment
Self Assessment — это система, через которую Налоговая и таможенная служба Великобритании (HM Revenue and Customs, HMRC) собирает подоходный налог и налог на прирост капитала с доходов, не прошедших через зарплатную систему PAYE (Pay As You Earn). Если вы работаете по найму и других доходов у вас нет, налог за вас удерживает работодатель. Как только появляются аренда, дивиденды, проценты, доход от собственного бизнеса, продажа активов или поступления из-за рубежа, HMRC ожидает, что вы сами рассчитаете налог и отчитаетесь о нём.
Налоговый год в Великобритании длится с 6 апреля по 5 апреля следующего года. Декларация всегда подаётся за завершившийся год: сейчас, осенью 2026 года, готовится отчётность за период с 6 апреля 2025 года по 5 апреля 2026 года. Подоходный налог в 2026/27 году рассчитывается по прогрессивной шкале: необлагаемый минимум (Personal Allowance) составляет £12 570, базовая ставка — 20%, повышенная — 40% с дохода выше £50 270, дополнительная — 45% с дохода выше £125 140. При доходе свыше £100 000 необлагаемый минимум уменьшается на £1 за каждые £2 превышения. В Шотландии действуют собственные ставки и пороги — актуальная шкала приведена на странице GOV.UK о ставках подоходного налога.
Важно понимать, что декларация — это не только обязанность, но и инструмент. Многие налоговые льготы и специальные режимы, включая освобождение зарубежных доходов по режиму FIG и зачёт налога, уплаченного в другой стране, применяются только в том случае, если их заявить в декларации. Если декларацию не подать, льгота просто не будет применена.
Кто должен подавать налоговую декларацию в Великобритании
- Самозанятость с доходом выше £1 000 до вычета расходов
- Участие в британском партнёрстве в качестве партнёра
- Прирост капитала, с которого причитается Capital Gains Tax
- Налог HICBC на детское пособие, если он не удерживается через PAYE
- Доход от аренды британской недвижимости, в том числе у нерезидентов
- Зарубежные доходы и прирост капитала у налоговых резидентов UK
- Заявление режима FIG и льгот, которые оформляются только в декларации
- Письмо от HMRC с требованием подать декларацию за конкретный год
Первые четыре основания GOV.UK прямо называет обязательными: если в прошлом налоговом году вы были самозанятым с доходом выше £1 000, партнёром в партнёрстве, должны были заплатить налог на прирост капитала или налог на детское пособие для высоких доходов (High Income Child Benefit Charge, HICBC) и не платите его через PAYE, декларация нужна. HICBC начинает действовать, когда индивидуальный доход превышает £60 000, а при доходе от £80 000 пособие возвращается полностью. Для необлагаемых доходов — аренды, чаевых, комиссионных, процентов, дивидендов и зарубежных поступлений — HMRC оценивает ситуацию индивидуально, и во многих случаях декларация тоже требуется. Полный перечень оснований — на странице GOV.UK «Who must send a tax return».
Кому декларация обычно не нужна
Если весь ваш доход — это зарплата или пенсия, налог с которых полностью удерживается через PAYE, а других источников нет, подавать декларацию, как правило, не нужно, пока HMRC не пришлёт соответствующее уведомление. Раньше существовал отдельный порог для высоких зарплат, при котором декларация требовалась автоматически; в действующем перечне GOV.UK его нет. При этом наличие крупного дохода само по себе не освобождает от проверки: зарубежные счета, инвестиции или сдача жилья почти всегда меняют картину.
Если вы не уверены, считаетесь ли вы налоговым резидентом, начните с проверки статуса: пройдите тест на налоговое резидентство в Великобритании. От статуса зависит, какие доходы — только британские или мировые — нужно включать в декларацию.
Преимущества обращения за подготовкой декларации в Imperial & Legal
- Оценка налогового резидентства по тесту STR до начала расчётов
- Проверка права на режим FIG и расчёт его реальной выгоды
- Подбор всех нужных страниц декларации: SA105, SA106, SA108, SA109
- Учёт налога, уплаченного за рубежом, через Foreign Tax Credit Relief
- Контроль сроков регистрации, подачи и авансовых платежей
- Подготовка к Making Tax Digital для арендодателей и самозанятых
- Сопровождение переписки с HMRC и помощь при обжаловании штрафов
Даже если перечень оснований кажется понятным, на практике всё решают даты: пропущенная регистрация или просроченный платёж автоматически запускают штрафы, а их размер растёт с каждым месяцем.
Сроки подачи декларации и уплаты налога за 2025/26
Для 2025/26 налогового года (6 апреля 2025 — 5 апреля 2026) HMRC установил следующие даты. Если вы подаёте декларацию впервые или не подавали её в прошлом году, сначала нужно зарегистрироваться в Self Assessment — до 5 октября 2026 года. Все сроки опубликованы на странице GOV.UK «Self Assessment tax returns: deadlines».
| Что нужно сделать | Крайний срок |
|---|---|
| Сообщить HMRC о необходимости подать декларацию (регистрация) | 5 октября 2026 |
| Подать бумажную декларацию SA100 | 31 октября 2026, 23:59 |
| Подать онлайн-декларацию, если хотите погасить налог через налоговый код PAYE | 30 декабря 2026, 23:59 |
| Подать онлайн-декларацию | 31 января 2027, 23:59 |
| Оплатить налог за 2025/26 и первый авансовый платёж на 2026/27 | 31 января 2027, 23:59 |
| Оплатить второй авансовый платёж на 2026/27 | 31 июля 2027, 23:59 |
Авансовые платежи (payments on account) — это предоплата налога на следующий год. Каждый из двух платежей равен половине налога за прошлый год. Их не нужно вносить, если налог за прошлый год составил меньше £1 000 или если более 80% налога уже было удержано у источника, например через PAYE. Если вы знаете, что доход в текущем году будет ниже, авансы можно уменьшить онлайн или по форме SA303, но при недоплате HMRC начислит проценты на разницу. Итоговый балансовый платёж вносится до 31 января вместе с налогом на прирост капитала и платежами по студенческому кредиту. Подробности — на странице GOV.UK о payments on account.
Штрафы за просрочку и проценты HMRC
Штрафы за опоздание с декларацией и с оплатой начисляются раздельно и суммируются. Даже если налог к уплате небольшой, фиксированные суммы за просрочку подачи могут заметно превысить его. Размеры штрафов по классической системе Self Assessment опубликованы на странице GOV.UK «Self Assessment tax returns: penalties».
| Нарушение | Последствие |
|---|---|
| Декларация подана позже срока | Штраф £100 |
| Просрочка подачи более 3 месяцев | £10 за каждый день, максимум £900 |
| Просрочка подачи более 6 месяцев | Ещё 5% от налога к уплате или £300 — большая из сумм |
| Просрочка подачи более 12 месяцев | Ещё 5% или £300 — большая из сумм |
| Налог не оплачен в срок | 5% от неоплаченной суммы через 30 дней, 6 и 12 месяцев |
| Любая задолженность по налогу | Проценты: базовая ставка Банка Англии плюс 4% (с 6 апреля 2025 года) |
Для тех, кто уже перешёл на Making Tax Digital, с первого года участия действует новая система: за каждую просроченную подачу начисляется балл, при достижении 4 баллов — штраф £200, а за просроченную оплату начисляется 3% после 15 дней, ещё 3% после 30 дней и далее 10% годовых. Штраф можно обжаловать, как правило, в течение 30 дней с даты его начисления, если у вас есть уважительная причина — список таких причин HMRC публикует на странице GOV.UK «Reasonable excuses».
Как подать налоговую декларацию: пять этапов
Подготовка декларации начинается задолго до заполнения формы. Сначала определяется налоговый статус и перечень доходов, затем собираются документы, выбираются режимы и льготы, и только после этого рассчитывается налог. Ниже — типичная последовательность работы для клиента с доходами в нескольких странах.
Диагностика налогового статуса и источников дохода
Регистрация в HMRC и сбор документов за год
Расчёт налога и выбор режимов и льгот
Подготовка, согласование и подача декларации
Оплата, авансы и планирование следующего года
Каждый этап можно пройти самостоятельно через личный налоговый аккаунт на GOV.UK, но на практике больше всего ошибок случается на третьем шаге — при выборе режимов и расчёте зачёта иностранного налога. Именно там решается, сколько налога вы заплатите в итоге.
Налоговое сопровождение
Декларация Self Assessment под ключ
Оценка статуса и рисков
Резидентство по STR, источники дохода и право на режим FIG
Регистрация в HMRC
Регистрация, получение UTR и доступ к налоговому аккаунту
Расчёт и оптимизация
Сравнение сценариев, льготы и зачёт налога других стран
Подача и контроль сроков
Подача декларации, авансовые платежи и переписка с HMRC
Отдельного внимания требуют ситуации, когда вы живёте за пределами Великобритании, но получаете здесь доход, или, наоборот, недавно переехали и владеете активами в других странах.
Налоговая декларация для нерезидентов Великобритании
Статус нерезидента не освобождает от британского налога на британские доходы. Нерезиденты, как правило, платят налог с доходов, полученных в Великобритании, но не с зарубежных. По данным GOV.UK, декларацию обычно нужно подать, если вы живёте за рубежом и сдаёте недвижимость в Великобритании, работаете здесь на себя или получаете облагаемые проценты по вкладам в британских банках. Подробности — на странице GOV.UK «Tax on your UK income if you live abroad».
Типичная ситуация для клиентов Imperial & Legal — квартира в Лондоне, которая сдаётся после переезда в другую страну. Доход от аренды отражается в декларации на странице SA105, а статус нерезидента подтверждается на странице SA109. Право на необлагаемый минимум Personal Allowance у нерезидента есть не всегда, поэтому его нужно проверять отдельно по условиям, опубликованным на GOV.UK. Если вы имеете такое право, налог платится только с суммы сверх минимума; если нет — со всего дохода.
Статус резидента определяется по тесту STR (Statutory Residence Test). Автоматически резидентом считается тот, кто провёл в Великобритании 183 дня и больше за налоговый год. Есть и другие автоматические критерии, связанные с единственным домом или работой в стране полный день, а для промежуточных случаев применяется тест достаточных связей (sufficient ties). Резиденты платят налог с мировых доходов, нерезиденты — только с британских. Правила кратко изложены на странице GOV.UK о налоговом резидентстве. Статус может меняться из года в год, поэтому проверять его нужно для каждой декларации заново.
Режим FIG вместо ремиттанса: что изменилось с апреля 2025 года
С 6 апреля 2025 года налоговая база ремиттанса (remittance basis) для недомицилированных резидентов отменена. Сборы £30 000 и £60 000 за её использование, которые до сих пор упоминаются во многих статьях, больше не действуют. Вместо домициля система теперь опирается на число лет налогового резидентства, а на смену ремиттансу пришёл 4-летний режим иностранных доходов и прироста капитала — FIG (foreign income and gains). Подробный разбор реформы — в статье «Отмена статуса non-dom в Великобритании: что изменилось и что делать сейчас».
Режим FIG доступен налоговым резидентам в первые 4 года резидентства, если перед этим они не были налоговыми резидентами Великобритании не менее 10 лет подряд. Ключевые правила:
- режим заявляется только в декларации Self Assessment, за каждый год отдельно;
- квалифицирующие зарубежные доходы и прирост капитала освобождаются от британского налога, даже если деньги переводятся в Великобританию;
- при заявлении теряются необлагаемые минимумы по подоходному налогу и налогу на прирост капитала;
- освобождённые зарубежные доходы всё равно учитываются при расчёте скорректированного дохода — это влияет, например, на HICBC и право на помощь с оплатой детского сада.
Для тех, кто раньше пользовался ремиттансом, действует временный механизм репатриации TRF (Temporary Repatriation Facility): зарубежные доходы и прирост капитала, полученные до 6 апреля 2025 года, можно назначить (designate) по льготной ставке 12% в 2025/26 и 2026/27 годах и 15% в 2027/28 году. Выбор оформляется на странице SA109. Условия режима FIG опубликованы на странице GOV.UK «Check if you can claim the 4-year foreign income and gains regime».
Если вы выбираете страну для переезда и сравниваете режимы для новых резидентов, полезно посмотреть и на альтернативы: в статье «Режим FIG в Великобритании против Италии, Кипра и Португалии» собраны сроки, стоимость и ограничения каждого из них.
Making Tax Digital: что меняется для арендодателей и самозанятых
С 6 апреля 2026 года Making Tax Digital for Income Tax (MTD) стал обязательным для самозанятых и арендодателей, чей квалифицирующий доход — валовой доход от самозанятости и недвижимости до вычета расходов — превысил £50 000 по декларации за 2024/25. С 6 апреля 2027 года порог снижается до £30 000 (по данным декларации за 2025/26), а с 6 апреля 2028 года — до £20 000. Проверить, касается ли это вас, можно на странице GOV.UK «Find out if and when you need to use Making Tax Digital for Income Tax».
MTD не отменяет годовую декларацию, а добавляет к ней ежеквартальную отчётность. Участники ведут цифровой учёт в совместимом программном обеспечении и отправляют квартальные сведения о доходах и расходах. Для первого года сроки таковы: 7 августа 2026, 7 ноября 2026, 7 февраля 2027 и 7 мая 2027 года. Итоговую декларацию и оплату по-прежнему нужно сделать до 31 января.
| Параметр | Обычная Self Assessment | Making Tax Digital for Income Tax |
|---|---|---|
| Кого касается | Всех, кто обязан подавать декларацию | Самозанятых и арендодателей с квалифицирующим доходом выше порога |
| Учёт | В любом формате | Цифровой учёт в совместимой программе |
| Отчётность в течение года | Не требуется | Квартальные сведения, 4 раза в год |
| Годовая декларация | До 31 января | До 31 января |
| Штрафы за просрочку подачи | £100, затем дневные и процентные | Балльная система, штраф £200 при 4 баллах |
Если ваш доход от аренды и бизнеса близок к £30 000, стоит заранее проверить данные декларации за 2025/26: именно по ним HMRC определит, нужно ли переходить на MTD с апреля 2027 года. Для некоторых категорий предусмотрены освобождения — часть из них применяется автоматически, для других нужна заявка.
Практические примеры: какая декларация нужна в разных ситуациях
Ниже — условные примеры, которые показывают, как одни и те же правила по-разному работают в зависимости от статуса и состава доходов. Цифры и выводы в них приведены для иллюстрации и не заменяют индивидуального расчёта.
Новый резидент с зарубежными дивидендами
Предприниматель переехал в Лондон в 2025 году, до этого более 10 лет не был британским резидентом и получает дивиденды от компании в другой стране. Он может заявить режим FIG и не платить британский налог с квалифицирующих зарубежных дивидендов, но потеряет необлагаемый минимум. Если его британская зарплата высокая, выгода от FIG обычно перевешивает; если зарубежный доход небольшой — возможно, нет. В любом случае заявить режим можно только через декларацию с заполненной страницей SA109.
Нерезидент со сдаваемой квартирой в Лондоне
Семья переехала из Великобритании в ОАЭ и сдаёт свою лондонскую квартиру. По тесту STR они уже нерезиденты, но доход от аренды остаётся британским и облагается в Великобритании. Им нужна декларация со страницами SA105 и SA109, а расходы на управление, ремонт и страхование уменьшают облагаемую базу. Если валовая арендная плата приближается к порогу MTD, стоит заранее проверить, не потребуется ли квартальная отчётность.
Сотрудник по найму с доходом от инвестиций за рубежом
Специалист работает в Лондоне по визе Skilled Worker, налог с зарплаты удерживается через PAYE. У него есть брокерский счёт в другой стране, по которому он продал акции с прибылью и получил купоны. Такие доходы не проходят через PAYE, поэтому потребуется декларация со страницами SA106 и SA108, а налог, удержанный за рубежом, можно зачесть через Foreign Tax Credit Relief в пределах, установленных соглашением об избежании двойного налогообложения.
Реальные ситуации клиентов обычно сложнее: доходы в нескольких странах, смена статуса в середине года, семейные активы. Ниже — истории клиентов Imperial & Legal, которые проходили через подготовку декларации и налоговое планирование.
Истории клиентов по налоговым декларациям
Налоговая декларация в Великобритании для обладательницы супружеской визы
Паола и Джеймс — интернациональная пара. Она родом из Бразилии. А он ирландец, правда, живущий сейчас в Лондоне. Их объединяет совместная сфера...
Английская налоговая декларация для клиента с визой Новатора
Сантьяго приехал в Великобританию из Коста-Рики. Мы были знакомы с ним еще с того момента, когда он оформлял визу Новатора в Великобританию. Специалисты Imperial & Legal тогда помогли...
Подача налоговых деклараций для клиентки, которая оформляет ПМЖ в Великобритании
Анна приехала в Великобританию из Новой Зеландии. Там она прожила долгую счастливую жизнь с мужем Фредериком. Он занимался довольно успешным...
Налоговое планирование для семейной пары, которая переезжает в Англию
Мадина и Юрий — семейная пара из Казахстана. Они приехали в Британию около года назад. Мужчину пригласили в международный проект, который занимается...
Налоговое планирование для иностранца при переезде и покупке недвижимости в Англии
Пабло — выходец из Южной Америки. Он уже несколько лет живет в Британии. Его бизнес связан с поставками строительного оборудования в Европу, поэтому в...
Налоговое планирование в Англии для клиента с визой инвестора
Энди — давний клиент компании Imperial & Legal. Мы помогали ему получить визу инвестора в Великобританию и обустроиться в Лондоне. Родом он из ЮАР,...
Одна из клиенток, которая переехала в Лондон с онлайн-бизнесом и платежами из нескольких стран, рассказала, почему решила не разбираться с британскими налогами в одиночку.
Конечно, когда мужу предложили такую интересную работу в Великобритании, мы сразу же решили: надо ехать! Тем более, что я могу заниматься своим онлайн-бизнесом откуда угодно. Но уже позже я поняла, что не все так просто — ведь платежи мне приходили из разных стран, и я очень боялась, что ко мне могут возникнуть вопросы со стороны налоговых органов. Поэтому я решила обратиться к специалистам из Imperial & Legal, которые помогли мне все правильно оформить.
Как и в истории Мадины, самые частые проблемы возникают не из-за сложности правил, а из-за того, что какой-то источник дохода просто не попал в декларацию или был отражён не на той странице.
Типичные ошибки при подготовке декларации
Большинство ошибок повторяется из года в год. Некоторые из них ведут к переплате налога, другие — к доначислениям, процентам и штрафам. Проверьте свою ситуацию по этому списку до подачи:
- Неверно определённый статус резидента. Статус считается по тесту STR за каждый налоговый год, а не по визе или месту регистрации семьи.
- Пропущенные зарубежные доходы. Резиденты декларируют мировой доход: проценты по вкладам, купоны, дивиденды и прибыль от продажи активов за рубежом.
- Заявление FIG без расчёта. Режим отнимает необлагаемый минимум и не всегда выгоден, поэтому решение принимается по цифрам.
- Незаявленный зачёт иностранного налога. Foreign Tax Credit Relief нужно заявить в декларации, иначе доход может облагаться дважды.
- Игнорирование авансовых платежей. Первый аванс вносится вместе с налогом 31 января, поэтому в первый год сумма к оплате может оказаться примерно в полтора раза выше ожидаемой.
- Регистрация в последний момент. Без UTR подать декларацию невозможно, а срок регистрации — 5 октября.
- Неучтённые расходы по аренде. Допустимые расходы на управление, ремонт и страхование уменьшают налог, но только если они подтверждены и правильно отражены.
Если ошибка всё-таки допущена, декларацию можно исправить. Онлайн-декларацию разрешено изменить в течение 12 месяцев после срока её подачи, то есть исправления за 2024/25 принимаются до 31 января 2027 года. Если этот срок прошёл, нужно написать в HMRC, а требование о возврате переплаты (overpayment relief) можно подать в течение 4 лет после окончания соответствующего налогового года. Правила опубликованы на странице GOV.UK «Corrections».
Чтобы консультация и сама подготовка прошли быстро, полезно заранее понимать, какие документы понадобятся и какие страницы декларации относятся к вашей ситуации.
Какие документы и страницы декларации понадобятся
Основная форма декларации — SA100. К ней в зависимости от видов дохода добавляются дополнительные страницы (supplementary pages). При онлайн-подаче система сама предлагает нужные разделы, если правильно ответить на вводные вопросы, но при бумажной подаче или подаче через программное обеспечение их нужно выбрать самостоятельно. Полный перечень форм — на странице GOV.UK «Self Assessment tax return forms».
| Страница | Для чего нужна |
|---|---|
| SA102 | Доход от работы по найму, в том числе директоров компаний |
| SA103S / SA103F | Самозанятость — краткая и полная версии |
| SA104S / SA104F | Доля в партнёрстве |
| SA105 | Доход от британской недвижимости |
| SA106 | Зарубежные доходы и прирост капитала, зачёт иностранного налога |
| SA108 | Налог на прирост капитала |
| SA109 | Резидентство, режим FIG, механизм TRF |
Перед подготовкой декларации соберите:
- форму P60 от работодателя и P11D, если есть облагаемые льготы;
- выписки по банковским и брокерским счетам в Великобритании и за рубежом;
- договоры аренды, отчёты агентов и подтверждения расходов на объект;
- документы о покупке и продаже активов, чтобы рассчитать прирост капитала;
- подтверждения налога, уплаченного в других странах;
- даты въезда и выезда из Великобритании за налоговый год для теста STR.
Документы нужно хранить и после подачи. Самозанятые обязаны хранить учётные записи не менее 5 лет после 31 января, следующего за налоговым годом, — об этом говорится на странице GOV.UK о сроках хранения документов. Для бухгалтерии бизнеса в Великобритании можно воспользоваться бухгалтерскими услугами Imperial & Legal.
Главное о декларации Self Assessment в 2026 году
За последние два года правила для иностранцев в Великобритании изменились сильнее, чем за предыдущее десятилетие: ремиттанс заменён режимом FIG, проценты по задолженности выросли, а для арендодателей и самозанятых появилась квартальная отчётность. Декларация Self Assessment остаётся центральным документом, через который применяются почти все льготы и через который HMRC оценивает ваши обязательства. Более широкий обзор налоговой системы — на странице «Налоги в Великобритании и международное налогообложение».
Key Takeaways
- Декларация за 2025/26 подаётся онлайн до 31 января 2027 года, регистрация новичков — до 5 октября 2026 года.
- Авансовые платежи — это половина прошлогоднего налога дважды в год, 31 января и 31 июля.
- Ремиттанс отменён с 6 апреля 2025 года, режим FIG заявляется только в декларации.
- Нерезиденты подают декларацию по британским доходам, например по аренде.
- С апреля 2026 года MTD обязателен при квалифицирующем доходе выше £50 000, с апреля 2027 года — выше £30 000.
- Ошибку в онлайн-декларации можно исправить в течение 12 месяцев после срока подачи.
Информация на этой странице носит общий характер, отражает правила HMRC на дату публикации и не является индивидуальной налоговой консультацией. Налоговые последствия зависят от ваших обстоятельств, поэтому перед принятием решений рекомендуется получить профессиональный совет.
